- 综合题(主观)
题干:位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2018年8月生产经营业务如下:(1)进口仪器设备一台,国外买价64000元,运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元;入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费1600元、税额160元。(2)外购食用酒精100吨,每吨不含税价8000元,取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额128000元;取得的增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5000元;取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。(3)销售粮食白酒60吨给某专卖店,每吨销售价格26000元、增值税销项税额4160元,共计应收含税销售额1809600元。由于专卖店提前支付价款,企业给予专卖店3%的销售折扣,实际收款1755312元。另外,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费120000元、税额12000元。(4)销售粮食白酒50吨给某连锁餐饮机构,每吨售价20000元,开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额160000元。(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨,每吨售价33462元并开具普通发票,共计取得含税销售额836550元。(6)月末盘存时发现,由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨,经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。(其他相关资料:关税税率12%,白酒消费税税率20%加0.5元/500克,上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证)该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下:A.进口设备应缴纳增值税=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×16%=13189.12(元)B.可抵扣的进项税额=128000+160+5000+1800+12000+13189.12=160149.12(元)C.销项税额=(1770444+1000000+836550)×16%=577119.04(元)D.损失酒精转出进项税额=2.5×8000×16%=3200(元)E.应缴纳增值税=577119.04-160149.12+3200=420169.92(元)F.应缴纳的消费税=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8(元)G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(420169.92+856398.8)×(5%+3%+2%)=127656.87(元)
题目:计算该企业损失酒精应转出的进项税额。
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参考答案
损失酒精转出进项税额=2.5×8000×16%+5000÷100×2.5+1800÷100×2.5=3370(元)
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