- 简答题
题干：东方公司为股份有限公司(系上市公司),适用的增值税税率为17%,销售价格中均不含增值税税额;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费,并假设除下列各项外,无其他纳税调整事项)。2010年度的财务会计报告于2011年4月30日批准对外报出。该公司2010年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为8000万元。该公司2010年和2011年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下:(1)2010年11月25日,东方公司与W企业签订销售合同。合同规定:东方公司向W企业销售D电子设备10台,每台销售价格为10万元,每台销售成本为8万元。11月28日,东方公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定,东方公司应在2011年4月30日以每台12万元的价格,将D电子设备全部购回。东方公司已于2010年12月1日发出D电子设备并收到销售价款。东方公司的会计处理如下:借:银行存款117贷:主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)17借:主营业务成本80贷:库存商品80假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同。(2)2010年3月10日,东方公司与某传媒公司签订合同,由该传媒公司负责东方公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元,东方公司已于2010年3月20日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2010年5月1日见诸于媒体。东方公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应,由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用,并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同。(3)2010年10月18日,东方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同,合同总价款为400万元。东方公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作,12月31日已完成设计工作量的40%,发生设计费用100万元;按当时的进度估计,2011年3月30日将全部完工,预计将再发生费用150万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用400万元。东方公司在2010年将收到的400万元全部确认为收入,并将已发生的设计费用结转为成本。(4)东方公司自2008年起设立专门机构研究和开发某一种新产品。2008年度和2009年度分别发生研究开发费用100万元和200万元,均计入“研发支出”科目。新产品于2010年1月1日研制成功并于当月正式投产。东方公司预计该新产品可在市场上销售5年,因此将该项研究与开发费用自2010年1月起分5年平均分期摊入管理费用。2008年研究开发费用100万元中有40万元属于研究费用,60万元属于开发费用并符合无形资产的确认条件;2009年的研发费用都符合无形资产的确认条件。(5)2011年3月5目,东方公司董事会提议发放现金股利200万元,2010年年报对外报出前,东方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。对董事会提议发放的现金股利,东方公司在2010年年报中未确认一项负债。(6)2010年1月1日东方公司对西方公司进行长期股权投资,取得西方公司有表决权资本的10%,对西方公司不具有重大影响。2011年2月1日,东方公司对西方公司追加投资,占西方公司的股权比例提高到30%,由此东方公司能够对西方公司的财务和经营政策施加重大影响。对西方公司增加投资后,东方公司由成本法改按权益法核算该股权投资,并追溯调整了2010年年报相关项目的金额,此项投资使2010年利润表中的投资收益增加了200万元。(7)东方公司2010年2月1日向北方公司投出一台设备,从而持有北方公司5%的股份。投出时该设备的原价为2000万元,已提折旧200万元,已提减值准备50万元,双方协商价为1900万元。不考虑其他相关税费。东方公司的会计处理如下:借:固定资产清1750累计折旧200固定资产减值准备50贷:固定资产2000借:长期股权投资—北方公司1900贷:固定资产清1750资本公积150(8)东方公司2008年12月10日购入一台设备投入行政管理部门使用,该设备原价为1000万元,预计使用年限为10年,无残值,采用年限平均法计提折旧。2010年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为750万元,持有该设备的预计未来现金流量现值为780万元。该设备2010年12月31日前未计提减值准备。东方公司2010年12月31日对该设备计提减值准备的会计处理如下:借:资产减值损失50贷:固定资产减值准备50(9)东方公司销售一批商品给戊公司,价款600万元(含增值税)。按双方协议规定,款项应于2010年3月20日之前付清。由于连年亏损,资金周转发生困难,戊公司不能在规定的时间内偿付东方公司。经协商,于2010年3月20日进行债务重组。重组协议如下:戊公司用一批产品抵偿所欠东方公司的债务,该批产品的成本为300万元,发票上注明的售价为400万元(与公允价值相等),增值税税额为68万元。假定东方公司为债权计提的坏账准备为50万元。东方公司债务重组日的会计处理如下:借:库存商品482应交税费—应交增值税(进项税额)68坏账准备50贷:应收账款600(10)2010年1月10日,东方公司取得一项使用寿命不确定的无形资产400万元,该无形资产2010年12月31日的可收回金额为420万元。东方公司对该项无形资产按10年采用直线法摊销,2010年摊销了40万元。假定税法对该无形资产按10年采用直线法摊销,且净残值为0。
题目：(3)如因上述交易和事项影响2010年度净利润的,请重新计算该公司2010年度的净利润,并列出计算过程。
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参考答案（3）
事项（1）应调减净利润=[（100-80）+4]×（1-25%）=18（万元）。
事项（2）应调减净利润=（300-300÷2×8/12）×（1-25%）=150（万元）。
事项（3）应调减净利润=（400-160）×（1-25%）=180（万元）。
事项（4）应调增净利润=40÷5-40÷5×150%×25%=5（万元）。
事项（6）应调减净利润为200万元。
事项（7）应调增净利润=150×（1-25%）=112.5（万元）。
事项（8）应调增净利润=30×（1-25%）=22.5（万元）。
事项（9）应调减净利润=82×（1-25%）=61.5（万元）。
事项（10）应调增净利润=40×（1-25%）=30（万元）。
该公司2010年净利润=8000-18-150-180+5-200+112.5+22.5-61.5+30=7560.5（万元）。
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