参考答案

编制相关调整分录:
事项(1)
2011年该设备实际计提折旧=(1 200-300)÷(15-3)=75(万元)
2011年该设备应计提折旧=1 200÷12=100(万元)
借:以前年度损益调整=营业成本 20(25×80%)
库存商品 5(25×20%)
贷:累计折旧 25
事项(2):
借:长期应收款 5 000
贷:以前年度损益调整-营业收入 4 000
未实现融资收益 1 000
借:以前年度损益调整-营业成本 3 000
贷:发出商品 3 000
事项(3):
甲公司2011年多确认无形资产20万元,多摊销
无形资产=20÷5×6/12=2(万元)。
借:以前年度损益调整-调整管理费用 20
贷:无形资产 20
借:累计摊销 2
贷:以前年度损益调整-调整管理费用 2
事项(5):
甲公司2011年发生的装修费用180万元,应全部记入“固定资产一固定资产装修”明细科目。该固定资产2011年应补计提折旧=180÷6×6/12=15(万元)。
借:固定资产-固定资产装修 180
贷:以前年度损益调整-调整管理费用 180
借:以前年度损益调整-调整管理费用 15
贷:累计折旧 15
事项(6):
借:以前年度损益调整-调整营业收入 1 000
贷:预收账款 1 000
借:发出商品 800
贷:以前年度损益调整-调整营业成本 800
事项(7):
借:以前年度损益调整-调整营业收入 200
贷:其他应付款 200
借:发出商品 160
贷:以前年度损益调整-调整营业成本 160
借:以前年度损益调整-财务费用 1[(20.4-20)×10/4]
贷:其他应付款 1
事项(8):
借:固定资产减值准备 200
贷:以前年度损益调整-资产减值损失 200
事项(9):
借:以前年度损益调整-销售费用 20 [30-(30/2×8/12)]
贷:长期待摊费用 20