参考答案

2014年6月30日
①应计利息=15000×6%／2=450（万元）
实际利息收入=16683.22×3%／2=250.25（万元）
利息调整的摊销=450-250.25=199.75（万元）
借：持有至到期投资—应计利息 450
贷：投资收益 250.25
持有至到期投资—利息调整 199.75
②出售时的会计分录
持有至到期投资“成本”明细金额=15000（万元）
“利息调整”明细金额=1197.3-414.08-199.75=583.47（万元）
“应计利息”明细金额=900+450=1350（万元）
借：银行存款 9100
贷：持有至到期投资—成本 （15000／2）7500
—利息调整 （583.47／2）291.74
—应计利息 （1350／2）675
投资收益 633.26
③重分类的会计分录
计入其他综合收益的金额=9150-（7500+291.73+675）=683.27（万元）
借：可供出售金融资产—成本 7500
—利息调整 （583.47-291.74）291.73
—应计利息 675
—公允价值变动 683.27
贷：持有至到期投资—成本 7500
—利息调整 291.73
—应计利息 675
其他综合收益 683.27