简答题
假定2014年6月30日,为筹集生产线扩建所需资金,A公司出售债券的50%,将扣除手续费后的款项9100万元存入银行,当日该债券全部公允价值为18300万元。编制2014年6月30日相关会计分录。(要求计算出售前的利息收益)
题干
A公司2013年1月1日购入150万份、B公司当日公开发行的3年期的到期一次还本付息的债券,款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,A公司有意图和能力持有至到期,实际支付价款为16100万元,另支付交易费用97.3万元,票面利率为6%。A公司年末计提利息。[(P/F,3%,3)=0.9151]
解析
2014年6月30日
(1)应计利息=15000×6%/2=450(万元)
实际利息收入=16683.22×3%/2=250.25(万元)
利息调整的摊销=450-250.25=199.75(万元)
借:持有至到期投资——应计利息 450
贷:投资收益 250.25
持有至到期投资——利息调整 199.75
(2)出售时的会计分录
持有至到期投资“成本”明细金额=15000(万元)
“利息调整”明细金额=1197.3-414.08-199.75=583.47(万元)
“应计利息”明细金额=900+450=1350(万元)
借:银行存款 9100
贷:持有至到期投资——成本 7500(15000/2)
——利息调整 291.74(583.47/2)
——应计利息 675(1350/2)
投资收益 633.26
(3)重分类的会计分录
计入其他综合收益的金额=9150-(7500+291.73+675)=683.27(万元)
借:可供出售金融资产——成本 7500
——利息调整 291.73(583.47-291.74)
——应计利息 675
——公允价值变动 683.27
贷:持有至到期投资——成本 7500
——利息调整 291.73
——应计利息 675
其他综合收益 683.27
(1)应计利息=15000×6%/2=450(万元)
实际利息收入=16683.22×3%/2=250.25(万元)
利息调整的摊销=450-250.25=199.75(万元)
借:持有至到期投资——应计利息 450
贷:投资收益 250.25
持有至到期投资——利息调整 199.75
(2)出售时的会计分录
持有至到期投资“成本”明细金额=15000(万元)
“利息调整”明细金额=1197.3-414.08-199.75=583.47(万元)
“应计利息”明细金额=900+450=1350(万元)
借:银行存款 9100
贷:持有至到期投资——成本 7500(15000/2)
——利息调整 291.74(583.47/2)
——应计利息 675(1350/2)
投资收益 633.26
(3)重分类的会计分录
计入其他综合收益的金额=9150-(7500+291.73+675)=683.27(万元)
借:可供出售金融资产——成本 7500
——利息调整 291.73(583.47-291.74)
——应计利息 675
——公允价值变动 683.27
贷:持有至到期投资——成本 7500
——利息调整 291.73
——应计利息 675
其他综合收益 683.27
知识点: 持有至到期投资|收录时间: 2020-06-04 13:43:32