- 多选题甲股份有限公司（以下简称甲公司）欲收购乙上市公司（以下简称乙公司）。如果甲公司实施对乙公司的收购行为，下列各项中，与甲公司构成一致行动人的有（ ）。
- A 、甲公司的母公司
- B 、与甲公司同时受控于A公司的丙公司
- C 、持有甲公司35%的股份，且同时持有乙公司5%股份的丁某
- D 、甲公司的董事长张某的亲姐姐，其持有乙公司1%的股份
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
本题考核一致行动人的范围。根据规定，投资者之间有股权控制关系的，构成一致行动人，因此选项A是正确的；投资者受同一主体控制的，构成一致行动人，因此选项B是正确的；持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份的，构成一致行动人，因此选项C是正确的；在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属，与投资者持有同一上市公司股份，构成一致行动人，因此选项D是正确的。
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- 2 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，其相关交易或事项如下： （1）经相关部门批准，甲公司于2011年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2011年1月1日起至2013年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2011年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 （2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2011年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2011年12月31日达到预定可使用状态。 （3）2012年1月1日，甲公司支付2011年度可转换公司债券利息3000万元。 （4）2012年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 （5）其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税的影响。 （6）本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：①复利现值系数表
要求： （1）计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。 （2）计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。 （3）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。 （4）计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及2011年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2011年度利息费用的会计分录。 （5）计算甲公司可转换公司债券负债成份2012年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2012年上半年利息费用的会计分录。 （6）编制甲公司2012年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。
- 3 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，20×6年至20×9年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下： （1）20×6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20％，收购价格为2 000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为20×7年1月1日。该股权转让协议于20×6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。 （2）20×7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10 500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同（单位：万元）：
丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于20×7对外出售80％，剩余20％于20×8年全部对外售出。 （3）20×7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2 000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20％，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 （4）20×7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20×6年度的现金股利100万元。 （5）20×7年5月10 日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。 （6）20×7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1 100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60％。 （7）20×7年12月31日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。 （8）20×7年度，丙公司实现净利润 400万元。 （9）20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积；按净利润的5％提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。 （10）20×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。 （11）20×8年，丙公司发生净亏损600万元。 （12）20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1 850万元。 （13）20×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1 930万元，已存入银行。 要求：编制甲公司20×7年末编制合并财务报表时对丙公司股权投资的调整分录；
- 4 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，20×6年至20×9年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下： （1）20×6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20％，收购价格为2 000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为20×7年1月1日。该股权转让协议于20×6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。 （2）20×7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10 500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同（单位：万元）： 丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于20×7对外出售80％，剩余20％于20×8年全部对外售出。 （3）20×7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2 000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20％，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 （4）20×7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20×6年度的现金股利100万元。 （5）20×7年5月10 日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。 （6）20×7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1 100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60％。 （7）20×7年12月31日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。 （8）20×7年度，丙公司实现净利润 400万元。 （9）20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积；按净利润的5％提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。 （10）20×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。 （11）20×8年，丙公司发生净亏损600万元。 （12）20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1 850万元。 （13）20×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1 930万元，已存入银行。 要求：编制甲公司20×8年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；
- 5 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，20×6年至20×9年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下： （1）20×6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20％，收购价格为2 000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为20×7年1月1日。该股权转让协议于20×6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。 （2）20×7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10 500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同（单位：万元）： 丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于20×7对外出售80％，剩余20％于20×8年全部对外售出。 （3）20×7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2 000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20％，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 （4）20×7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20×6年度的现金股利100万元。 （5）20×7年5月10 日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。 （6）20×7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1 100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60％。 （7）20×7年12月31日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。 （8）20×7年度，丙公司实现净利润 400万元。 （9）20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积；按净利润的5％提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。 （10）20×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。 （11）20×8年，丙公司发生净亏损600万元。 （12）20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1 850万元。 （13）20×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1 930万元，已存入银行。 要求：编制甲公司20×9年度出售股权投资的会计分录。
- 6 【多选题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售。该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%；适用的所得税税率为25％。甲公司2011年度财务会计报告批准报出日为2012年3月31日。以下事项均发生在所得税汇算清缴前，涉及的商品销售价格和提供劳务价格均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司2011年度财务会计报告进行审计。审计过程中，发现以下情况： （1）2011年7月，甲公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造中使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定甲公司向其支付专利技术使用费350万元。甲公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。甲公司遂于2011年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2011年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在100万元至150万元之间。为此甲公司就上述事项在2011年12月31日确认其他应收款125万元，并计入营业外收入125万元，同时确认递延所得税负债31.25万元。但未在附注中进行披露。 （2）2011年6月1日，甲公司与C公司签订设计合同。合同约定：甲公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为5 000万元；设计项目需于2012年4月1日前完成，项目完成后由C公司进行验收；C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%，余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。 2011年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同价款的40％。至2011年12月31日，甲公司整个项目设计完工进度为70%，实际发生设计费用2 500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5 000万元并结转劳务成本2 500万元，并缴纳所得税。 （3）2011年12月1日，甲公司与D公司签订销售合同。合同规定：甲公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）；D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为750万元。 2011年12月3日，甲公司收到D公司支付的设备总价款的20%。 2011年12月15日，甲公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。 2012年1月5日，甲公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成，甲公司共发生安装费用10万元。经验收合格，D公司2012年2月25日付清了设备余款。甲公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元，并结转销售成本750万元、劳务成本10万元。假定上述交易价格均为公允价格。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司以上事项的说法中，正确的有（）。
- A 、事项（1）属于日后调整事项
- B 、事项（2）属于日后非调整事项
- C 、事项（3）不属于日后事项
- D 、事项（1）、（2）和（3）均属于日后期间发现前期差错，要按照日后调整事项进行处理
- E 、事项（1）、（2）和（3）均属于前期差错，不属于日后事项
- 7 【简答题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司,2011年10月25日聘请了ABC会计师事务所为其审计2011年财务报表。在对关联方进行审计时,项目组成员展开了讨论,并产生了以下观点: (1)为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,注册会计师应当对某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件进行检查。 (2)如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易,注册会计师应及时向上层领导报告,并封锁消息,以防止其他项目组成员泄露消息给甲公司,使得接下来实施的审计程序失效。 (3)如果审计过程中发现甲公司与关联方串通舞弊或关联方对甲公司具有支配性影响,注册会计师应检查甲公司与授权和批准相关的控制。 (4)如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师可以要求管理层撤销此披露。 (5)甲公司的所得税纳税申报表无助于确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易。 要求:根据以上项目组成员讨论的内容,分析各个观点是否恰当,如不恰当,请简要说明理由。
- 8 【综合题（主观）】Y股份有限公司(以下简称Y公司)为A股上市公司。Y公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2009年以来没有发生变化。甲和乙注册会计师负责审计Y公司2011年度财务报表,Y公司2010年度财务报表也是由甲和乙注册会计师进行的审计。资料一:甲和乙注册会计师在审计过程中注意到如下情况: (1)注册会计师在审计过程中发现Y公司在2011年将自己拥有的一项土地使用权以40 000万元转让给A公司;而该土地使用权的公允价格为20 000万元。注册会计师检查了Y公司提供的关联方清单,A公司未在其中。 (2)Y公司所在行业2010年度和2011年度收入增长幅度分别为10%和12%,Y公司董事会确定的2011年度销售收入增长目标为20%,Y公司2010年度收入的增长率为10.5%,2011年度收入增长率为21%。 (3)Y公司生产的W产品为其主要产品,2011年初开始原材料价格上涨了5014,Y公司考虑到市场竞争的加剧,没有提高W产品的售价,年末也未对库存的生产用原材料计提存货跌价准备。 (4)Y公司由于产品质量问题,在2011年11月被消费者起诉,原告要求赔偿损失费1 000万元,Y公司认为根据以往经验可能赔偿100万元,故确认了预计负债100万元,并在附注中披露。但是在向其律师发函时,律师回函表明拒绝提供信息。 (5)Y公司2011年度更换了销售总监,由于销售条件无法达成,公司65%的客户均转向Y公司竞争对手购货。 资料二:甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制,部分内容摘录如下: (1)收到采购发票后,应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致,应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账,采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异,应付账款记账员将立即通知发生费用支出部门的经理,以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释,需在发票上签字并注明原因,特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。 (2)每月末,应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告,并同时负责应付账款总账与应付账款明细账的核对以及应付账款明细账与供应商对账单的核对。 要求: (1)针对资料一,完成下表:
(2)针对资料二(1)至(2)项,完成下表:
(3)针对资料二(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,完成下表。
- 9 【多选题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）欲收购乙上市公司（以下简称乙公司）。如果甲公司实施对乙公司的收购行为，下列各项中，与甲公司构成一致行动人的有（）。
- A 、甲公司的母公司
- B 、与甲公司同时受控于A公司的丙公司
- C 、持有甲公司35％的股份，且同时持有乙公司5％股份的丁某
- D 、甲公司的董事长张某的亲姐姐，其持有乙公司1％的股份
- 10 【计算分析题】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，且为增值税一般纳税人，存货和动产设备适用的增值税税率为13%，专利技术免征增值税。2×18年甲公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如下：（1）甲公司以其生产的一批产成品换入A公司的一台生产经营用设备，甲公司该批产成品的账面余额为800000元，已提存货跌价准备100000元，计税价格和市场价格均为1000000元（等于按收入准则确定的交易价格）。交换过程中甲公司支付银行存款226000元给A公司（包含甲公司应支付的补价的公允价值200000元和甲公司应支付的增值税进销差价26000元），同时甲公司为换入固定资产支付相关费用20000元。A公司换出设备的原价为1000000元，已提折旧480000元，已提减值准备20000元。公允价值和计税价格均为1200000元。甲公司将取得的生产经营用设备作为固定资产核算，该交换具有商业实质。（2）甲公司以其一项专利技术换入B公司生产的一批产品，专利技术的原价为2000000元，已提摊销500000元，未计提减值准备，公允价值为1800000元。B公司换出产品的账面余额为1200000元，已提跌价准备50000元，计税价格等于市场价格1900000元。交换过程中甲公司支付B公司银行存款347000元（包括甲公司应支付的补价的公允价值100000元和甲公司应支付的增值税额247000元）。甲公司将取得的产品作为产成品核算，该交换，具有商业实质。要求：针对上述资料，分别编制甲公司的会计分录。
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- 下列等式不正确的有()。
- 根据物权法律制度的规定，下列物权变动中，以登记为变动要件的有（ ）
- A注册会计师出具的以下审计报告的措辞和格式是否符合审计报告准则的要求?如不符,请分别指出,并分别予以更正。 审计报告 甲股份有限公司董事会: 我们审计了后附的甲股份有限公司(以下简称甲公司)的财务报表,包括2013年的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。 一、管理层的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是甲公司管理层的责任。这种责任包括: (1)设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报; (2)选择和运用恰当的会计政策; (3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。 三、导致保留意见的事项 甲公司2013年12月31日资产负债表中存货的列示金额为620万元。甲公司管理层期末没有按照成本与可变现净值孰低的原则对期末存货进行计量,这不符合企业会计准则的规定。甲公司的会计记录显示,如果按成本与可变现净值孰低计量,存货账面价值将减少120万元。相应地,资产减值损失将增加120万元,所得税、净利润和股东权益将分别减少30万元、90万元和90万元。 四、审计意见 我们保证,甲公司财务报表在所有方面已经按照企业会计准则的规定编制,反映了甲公司2013年的财务状况、经营成果和现金流量。 ABC会计师事务所 中国注册会计师:A (盖章) (签名) 中国注册会计师:B (签名) 中国××市 二○一四年三月五日
- 下列合同中，属于印花税征税范围的有( )。
- 某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元(有税控货运发票并认证相符)。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为( )万元。
- 计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。
- 甲公司是一家大型金融企业，该公司相关员工采用VAR模型来度量企业面临的汇率风险。在下列选项中，不属于计算VAR值的模型包括（）。
- 下列风险管理技术中，主要进行定性分析的方法包括（）。
- 一般情况下，下列转让定价调整方法可以适用于所有类型的关联交易的方法是（ ）。
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