- 综合题（主观）
题干：甲股份有限公司为上市公司，（以下简称甲公司），所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下：(1)2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券，准备持有至到期。该债券票面年利率为1096，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。(2)2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的2096重分类为可供出售金融资产。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。(3)2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。(4)2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。(6)2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。(7)2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。(8)甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。
题目：计算2011年1月1日甲公司出售债券应确认的损益。
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参考答案甲公司出售债券应确认的损益=（1 200×80%-5）-(1 000+100-29.6+1 000×10%)×80% =18.68（万元）
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