计算2×08年1月1日甲公司出售该债券时应确认的的损益，并编制相应的会计分录 _注册会计师考试题库

计算分析题
题干：甲股份有限公司为上市公司（以下简称“甲公司”），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2×07年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。当日，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，按年确认投资收益。2×07年12月31日，该债券未发生预期信用损失。（2）2×08年1月1日，该债券公允价值总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行，并将该债券剩余的20%重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假定不考虑其他因素。
题目：计算2×08年1月1日甲公司出售该债券时应确认的的损益，并编制相应的会计分录。

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参考答案

2×08年1月1日甲公司出售该债券应确认的损益=955-（1000+100+70.4）×80%=18.68（万元）。

会计分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 955

　贷：债权投资—成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　　　　　　—应计利息　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　　　　　—利息调整　　　　　　　　　　　　　　　56.32

　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.68

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