- 综合题(主观)
题干:某软件生产企业为外商投资企业,2010年起被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业,2016年度取得主营业务收入5600万元,其他业务收入50万元。发生营业成本2000万元,税金及附加300万元,销售费用1000万元,管理费用1200万元,财务费用30万元,营业外支出70万元。企业自行计算实现年度利润总额1050万元,预缴企业所得税157.5万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审核,发现以下问题:(1)转让一项经省科技部门认定登记的专利技术,取得收入800万元,技术成本及相关税费200万元。企业将所得部分直接记入了“资本公积”账户核算。(2)销售费用中含广告费900万元;以非现金形式支付给某中介机构的佣金支出100万元(对应签订服务协议确认收入金额是1000万元)。(3)财务费用中含因逾期归还银行贷款,支付银行罚息2万元。(4)管理费用中含独立核算的新产品研发费用600万元;业务招待费100万元。(5)营业外支出中含通过中国慈善总会为灾区捐款200万元;因排污不当被环保部门罚款1万元;未经核定的准备金支出2万元;固定资产达到正常使用年限而正常报废清理的损失30万元,未向税务机关提出税前扣除审批申请;(6)全年已计入各项成本、费用中的实际发放合理工资为800万元,提取并实际发生了职工福利费120万元、职工工会经费20万元、职工教育经费28万元,其中职工培训费用8万元。(7)本年度企业从境外投资企业分回税后利润85万元,境外被投资企业的企业所得税税率为15%。要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
题目:计算2016年境内外应纳税所得额。
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参考答案
2016年境内外应纳税所得额=
1050+50+102.5-228.25+5+12-85+85÷(1-15%)=1006.25(万元)
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