参考答案

(1)当年准予抵扣的进项税额=88.4+48×7%-400×（17%-13%)=75.76（万元）当年应缴纳增值税=350×17%-75.76=-16.26（万元）
(2)当年应退增值税：当年免抵退税额= 400×13% =52（万元）；当年免抵退税额52万元>未抵扣完的进项税额16.26万元免抵税额=52-16.26 = 35.74（万元）当年应退增值税=16.26（万元）
(3)当年应缴纳的消费税= 350×30% =105（万元）
(4)业务招待费扣除限额：(400+350)×5‰=3.75（万元）<20×60% =12（万元），可以扣除3.75万元。
(5)当年所得税前准予扣除项目=300+105×(1+5%+3%)+35.74×(5%+3%)+(90-20+3.75) +40=530（万元）
(6) 2011年度应缴纳的企业所得税=(400+350-530)×25%+82.5÷(1-20%)×(25%-20%)=60.16（万元）【提示】免抵退税不得免征和抵扣税额应计入主营业务成本，作为考试，题目(3)的表述如果没有提到它与成本的关系，我们也要视同成本核算正确，即包括免抵退税不得免征和抵扣税额。