- 综合题（主观）某日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤品，化妆品的最高价210元/箱、平均价200元/箱（均为不含税价格）。2011年2月生产经营情况如下。 (1)进口一批口红，支付货价58万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，缴纳关税3万元，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用2万元、装卸费0.5万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价35万元，境外运输费用和保险费合计5万元，商务客车的关税为5万元、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行。 (2)向农户收购鲜芦荟，收购凭证124张，合计注明价款25万元，日化厂直接将其运往A企业加工普通护肤品，日化厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元。 (3)从A生产企业购进胭脂，取得增值税专用发票，注明销售额20万元；从B生产企业购进香粉，取得专用发票，注明不含税价款212万元，支付运输单位运费10万元，取得了普通发票。购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税额23.8万元，其他材料运输途中损失了4%，经查属于管理不善造成的非正常损失；从某超市购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额10万元。 (4)本月生产领用库存外购已税化妆品的50%继续生产高档化妆品，向商场销售取得不含税销售额200万元，由于货款收回及时，给予商场2%的折扣，实际取得收入196万元，支付销货运输费用6万元，并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店化妆品1批，取得不含税销售额80万元，并取得专卖店延期付款利息收入2.34万元，已向对方开具了普通发票。销售普通护肤品一批，取得不含税销售额120万元，包装费5.85万元，开具普通发票。 (5)将600箱化妆品换取原材料，合同规定，日化厂按平均价计价，供货方等价提供原材料，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。 (6)将500箱化妆品和护肤品组成套装，对外销售，取得不含税收入15万元（其中护肤品每箱对外售价100元）；将1箱化妆品节日分给职工作福利。 (7)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计67.86万元，另外，赠送5箱自产化妆品给影视公司试用。 (8)本期自某再生资源经营单位购进一批再生物资，取得增值税专用发票，注明价款11.76万元，发生运费2万元，取得合规运费发票。 (9)本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。本期期初库存外购化妆品账面价格为15万元。期末库存外购化妆品为零。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（单位：万元）。 (1)进口业务应缴纳的消费税； (2)进口业务应缴纳的增值税； (3)本期可以抵扣已纳消费税； (4)购进再生物资业务的可抵扣进项税； (5)以物易物业务应缴纳的消费税； (6)本期实际可以抵扣的进项税； (7)本期销项税； (8)该企业本期国内销售应缴纳的增值税； (9)该企业本期国内销售应缴纳的消费税。
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参考答案(1)进口业务应缴纳的消费税：进口口红应纳消费税=(58+2+3)÷(1-30%)×30%=27（万元）进口商用客车应纳消费税=(35+5+5)÷(1-5%)×5%=2.37（万元）合计=27+2.37=29.37（万元）
(2)进口业务应缴纳的增值税：进口口红应纳增值税=(58+2+3)÷(1-30%)×17%=15.30（万元）进口商用客车应纳增值税=(35+5+5)÷(1-5%)×17%=8.05（万元）合计=15.30+8.05=23.35（万元）
(3)本期可以抵扣的已纳消费税：本期领用库存外购化妆品账面价格=15+ (58+2+3)÷(1-30%)+20+212-0=337（万元）可抵扣已纳消费税=337×30%×50% =50.55（万元）
(4)购进再生物资可抵扣进项税：可抵扣进项税=11.76×17%+2×7%=2.14（万元）
(5)以物易物业务应缴纳的消费税：用自产应税消费品换取生产资料，按最高价计算消费税。应纳消费税= 600×210×30%÷10000=3.78（万元）
(6)本期实际可以抵扣进项税：本期可抵扣的进项税合计=2×7%+15.3+25×13 %+3×7%+1.7+20×17%+212×17%+10×7%+23.8×(1-4%)+10×17%+6×7%+600×200÷10000×17%+2.14=89.89（万元）
(7)本期销项税：销项税=[200+80+2.34÷(1+17%) +120+5.85÷(1+17%)+(600+1+5)×200÷10000+15+67.86÷(1+17%)]×17%=83.66（万元）
(8)该企业2月份国内销售应缴纳的增值税：本期应纳增值税=83.66-89.89=-6.23（万元）
(9)该企业2月份国内销售应缴纳的消费税：应纳消费税=[200+80+2.34÷(1+17%)]×30%+3.78+15×30%+(1+5)×200×30%÷10000-50.55=42.37（万元）
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- B 、5.40
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