- 综合题（主观）
题干：某市某具备烟酒批发资格的中型批发企业为增值税一般纳税人，业务范围包括烟、酒、礼品、农产品、食品的批发，2011年4月发生下列业务：(1)进口一批礼品打火机，价款200000元，报关入境前发生运输费和保险费20000元，支付采购中介费2000元；(2)当月因管理不善毁损3个月前从某食品企业购入的松花蛋，账面成本2000元，同时毁损2个月前从农场收购的部分鲜蛋，账面成本4536元(含运费186元)；(3)从新疆农场收购风干水果一批，收购凭证注明支付货款195000元，当期将其中10%发放给职工做福利，其余采用赊销方式全部批发给食品商场，赊销合同约定不含税价格160000元，未约定收款期，当月发出了货物；从某食品厂购入蜜饯果脯，取得增值税专用发票，不含增值税价100000元，支付运输费1000元，取得运输发票；当月将蜜饯果脯全部批发给食品商场，开具的增值税专用发票注明不含税价110000元，但是当月未收到货款；(4)向零售商批发高档礼品打火机3000支，价税合并收取877500元；向零售商批发甲类卷烟20标准箱，价税合并收取468000元；向零售商批发雪茄烟10箱，价税合并收取210600元；向零售商批发卷烟与礼品打火机组成的礼品盒1000个，价税合并收取666900元。假定当期取得的增值税专用发票均经过认证，进口关税税率10%,甲类卷烟消费税税率为56%,0.003元／支，卷烟批发环节消费税税率为5%，雪茄烟消费税税率为36%。
题目：该企业当期应纳的增值税；
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参考答案该企业当期应纳的增值税第(3)笔业务赊销合同未约定收款期的，以发出货物的当期计算销项税额；销售果脯开具增值税发票，即便没有收到货款，也应计算当期销项税额。第(3)笔业务销项税=160000×13%+110000×17% =20800 +18700= 39500(元)第(4)笔业务销项税=(877500+ 468000+210600 +666900)÷(1+17%)×17%=1900000×17%= 323000(元)当期应纳增值税= 39500+ 323000 -(41514+39885 - 924)=282025(元)
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