- 综合题(主观)
题干:A注册会计师担任X公司2015年度财务报表审计项目合伙人。工作底稿中记载的有关货币资金审计部分内容摘录如下:(1)X公司规定,单笔付款金额在50万元以上的,必须由总经理审批。A注册会计师认为该项控制不存在缺陷;(2)测试采购付款控制时,A注册会计师对抽取的付款凭证,检查付款金额是否与供应商发票一致,并追查到应付账款明细账与银行存款日记账以及银行对账单;(3)A注册会计师拟通过追查“企业付、银行未付”调节事项,发现银行存款违反存在认定的错报;(4)X公司银行存款余额很小的开户银行很多。为提高审计效率,A注册会计师决定采用消极的方式向这些银行函证;(5)银行对账单显示,X公司的存款账户于2015年12月20日收到跨行汇款200万元,X公司当日将该笔款项汇回其他账户。该情况不影响2015年12月31日银行存款余额,A注册会计师没有实施其它审计程序;(6)为证实银行账户清单的完整性,A注册会计师了解并评价了X公司开立账户的管理控制措施,还向出纳人员询问了银行账户的开立、使用、注销等情况,认可了账户清单的完整性。
题目:针对资料三的进一步程序,假定不考虑其他条件,指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是识别的哪一项重大错报风险,并简要说明理由。
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