- 简答题ABC 会计师事务所的业务质量管理部分内容摘录如下：（1）连续三年业务收入额排名前三位的高级经理可晋升为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人需降级为高级经理。 （2）上市实体财务报表审计业务，以及法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务应当实施项目质量复核，其他业务是否实施项目质量复核由对应的项目合伙人自行决定。 （3）会计师事务所中对质量管理体系承担运行责任的人员应当代表会计师事务所，以某一时点为基准、至少每年一次对质量管理体系进行评价。 （4）为确保客观性，某一项目的前任项目合伙人被委任为该项目的项目质量复核人员需遵守一年的冷却期要求。 （5）项目质量复核人员确定项目质量复核已经完成，应当通知项目合伙人并要求其签字确认。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的业务质量管理的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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参考答案（1）不恰当。应当建立以质量为导向的晋升机制，不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首 要指标。
（2）不恰当。其他业务是否实施项目质量复核应当根据会计师事务所就项目质量复核制定的政策和程序确定。
（3）不恰当。会计师事务所的主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。
（4）不恰当。冷却期至少应当为两年。
（5）不恰当。项目质量复核人员确定项目质量复核已经完成，应当签字确认并通知项目合伙人。
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- 5 【简答题】ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：（1）会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。（2）会计师事务所可以聘请其他会计师事务所的合伙人、注册会计师协会或提供相关质量控制服务的组织中具有适当经验的人员作为项目质量控制复核人员。（3）以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔六年检查一次。（4）为便于事务所的员工及时认识错误，吸取教训，向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常应指明涉及的具体业务。（5）会计师事务所获取的关于独立性的书面确认函可以采用纸质和电子形式。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 6 【简答题】ABC会计师事务所质量管理体系的部分内容摘录如下：（1）针对会计师事务所制定的质量管理体系，承接和执行鉴证业务时应当遵守，相关服务业务不作强制要求。（2）合伙人的晋升与考核以业务收入排名为主要依据。（3）完成审计工作后，所有审计工作底稿应当在审计报告日后60日内归档完成。（4）对于尚未取得上市资格的业务，不予执行项目质量复核。（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。（6）以每三年为一个周期，选取项目合伙人已完成业务进行检查，检查对象为当年年度考核等级位列最后的3名项目合伙人。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC 会计师事务所的质量管理体系是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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- 10 【简答题】ABC 会计师事务所的业务质量管理部分内容摘录如下：（1）会计师事务所每两年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认。 （2）在执行审计业务的过程中，如涉及项目合伙人和项目质量复核人员的意见分歧，以项目质量复核人员的意见为准，并由项目合伙人及时签署审计报告。 （3）对于承接上市实体审计业务的项目合伙人，以每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。 （4）会计师事务所要求审计项目合伙人委派一名项目组成员，以协助项目质量复核人员实施复核，确保在签署审计报告前完成复核工作。 （5）对于审计项目组在执行审计项目的过程中对疑难问题或者争议事项进行的咨询，在审计工作底稿中记录的内容应为咨询的性质、范围和得出的结论。 要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的业务质量管理的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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- 针对资料三第（1）项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。 【考点】会计分录测试
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