大山公司与乙公司签订了一份租赁协议，将其原自用的一栋写字楼出租给乙公司使用,租赁期开始日为 2021_税务师职业资格考试题库

单选题大山公司与乙公司签订了一份租赁协议，将其原自用的一栋写字楼出租给乙公司使用,租赁期开始日为 2021年12月31日。当日，该写字楼的账面余额为 8000 万元，已计提折旧400 万元，未计提减值准备，公允价值为 9500万元，假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。税法规定，该写字楼折旧年限为 20 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2022年 12月 31日，该写字楼的公允价值为 9800 万元。大山公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，适用的所得税税率为 25%。大山公司下列会计处理表述中，不正确的是 ()。
A 、2021年 12月 31日，投资房地产的账面价值为 9500万元
B 、2021年 12 月 31日，其他综合收益的余额为 1425 万元
C 、2022 年 12月 31 日，投资性房地产的计税基础为 7200万元
D 、2022 年 12 月 31日，递延所得税负债的余额 175 万元

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参考答案

【正确答案：D】

选项A，2021年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值 = 当日其公允价值 =9500(万元); 选项 B，2021年12月 31日，其他综合收益的余额 = [9500-(8000-400)] x(1-25%) =1425 (万元 ); 选项 C，2022 年 12 月 31 日，投资性房地产的计税基础 =8000-400-8000/20=7200 (万元 ); 选项 D,2022 年 12 月 31 日，递延所得税负债的余额 =(9800-7200) x 25%=650(万元)。

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