- 单选题
题干：甲公司以库存商品A产品、可供出售金融资产交换乙公司的原材料、固定资产(2009年初购入的机器设备),假定交换前后用途不变。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%,有关资料如下。(1)甲公司换出:①库存商品-A产品:账面成本为100万元,已计提存货跌价准备30万元,不含税公允价值为150万元;②可供出售金融资产:账面价值为120万元(其中成本为125万元,公允价值变动减少5万元),公允价值200万元。合计不含税公允价值为350万元,合计含税公允价值为375.5万元。(2)乙公司换出:①原材料:账面成本为80万元,已计提存货跌价准备5万元,不含税公允价值为100万元;②固定资产:账面原值为150万元,已计提折旧为10万元,不含税公允价值为200万元。合计不含税公允价值为300万元,合计含税公允价值为351万元。(3)乙公司另向甲公司支付银行存款24.5万元。(4)假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
题目：下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理,不正确的是()。 - A 、利润表中确认营业收入100万元
- B 、利润表中确认资产减值损失转回15万元
- C 、换入可供出售金融资产的入账价值为200万元
- D 、换入库存商品-A的入账价值为150万元
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参考答案【正确答案：B】
选项B，存货跌价准备的转销应通过“主营业务成本”或“其他业务成本”科目核算；选项C，换入可供出售金融资产的入帐价值=(300+50)×200/350=200（万元）；选项D，换入库存商品的入帐价值=(300+50)×150/350=150（万元）。
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- A 、支付的补价80万元计入长期股权投资的成本
- B 、换入长期股权投资的入账成本为350万元
- C 、换出固定资产的销项税额为45.9万元
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- A 、换入无形资产的入账价值为1 000万元
- B 、换出库存商品确认主营业务收入150万元
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- 4 【单选题】下列有关乙公司非货币性资产交换不正确的会计处理是()。
- A 、换入库存商品入账价值为150万元
- B 、换入建筑物入账价值为800万元
- C 、换出无形资产应交的营业税50万元与换入库存商品进项税额25.5万元的差额计入营业税金及附加
- D 、换出无形资产应交的营业税50万元计入营业外支出
- 5 【多选题】下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理,表述正确的有()。
- A 、换入资产成本=换出资产账面价值+支付的补价（-收到的补价）+应支付的相关税费
- B 、应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
- C 、换入在建工程的成本为300万元
- D 、换入A设备的成本为200万元
- E 、换出无形资产应交营业税9万元计入营业外支出
- 6 【多选题】下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理,表述正确的有()。
- A 、换入B设备的成本为300万元
- B 、换入专利权的成本为200万元
- C 、换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
- D 、换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
- 7 【综合题（主观）】A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。 (1) 2011年5月2日，A公司决定与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用于经营出租的土地使用权及其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。 (2) 2011年7月1日，A公司与B公司办理完毕相关所有权转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：
③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款5 000万元，置换日尚未支付。 (3)A公司换入对甲公司的长期股权投资后，持有其30%股权，采用权益法核算；A公司换入对乙公司的长期股权投资后，持有其10%股权，采用成本法核算。甲公司2011年7月1日可辨认净资产的公允价值为150 000万元，取得投资时甲公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，计提折旧400万元，甲公司预计该固定资产使用年限为10年，净残值为零；A公司预计该固定资产公允价值为4 000万元；按直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。 (4)B公司换入土地使用权及其地上建筑物写字楼，于2011年7月1日投入改扩建工程，改良后准备用于公司总部行政管理。土地使用权预计尚可使用年限为40年，净残值为零，按直线法计提摊销；写字楼预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按直线法计提折旧。 (5) 2011年7月20日，A公司向B公司支付银行存款5 000万元。 (6) 2011年9月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2011年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。 (7) 2011年12月31日甲公司全年实现净利润4 000万元，其中1月1曰至7月1日甲公司发生净亏损1 000万元。 (8) 2011年12月31日B公司换入的写字楼改良工程完工达到预定可使用状态，发生支出6 000万元，写字楼预计尚可使用年限为30年，净残值为零，按直线法计提折旧。 (9)其他资料：假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 要求： (1)计算2011年7月1日A公司换入长期股权投资的成本并编制相关会计分录。 (2)计算2011年7月1日B公司换入土地使用权和写字楼的成本并编制相关会计分录。 (3)编制A公司2011年7月20日的会计分录。 (4)编制A公司2011年12月31日有关长期股权投资的会计分录。 (5)计算B公司2011年12月31日有关写字楼改良工程完工达到预定可使用状态的成本，编制土地使用权摊销的会计分灵。
- 8 【多选题】下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理,表述正确的有()。
- A 、换入资产成本=换出资产账面价值+支付的补价(-收到的补价)+应支付的相关税费
- B 、应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
- C 、换入在建工程的成本为288万元
- D 、换入A设备的成本为192万元
- E 、计入当期营业外支出的金额为26万元
- 9 【多选题】下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理,表述正确的有()。
- A 、换入B设备的成本为312．5万元
- B 、换入专利权的成本为187．5万元
- C 、换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
- D 、换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
- E 、计入当期营业外收入的金额为2万元
- 10 【多选题】下列有关甲公司非货币性资产交换的处理中,表述正确的有()。
- A 、换入B设备的成本为468.75万元
- B 、换入专利权的成本为281.25万元
- C 、应确认换出办公楼公允价值与账面价值的差额，并计入损益
- D 、应确认换出A设备公允价值与账面价值的差额，并计入损益
- E 、应确认营业外收入3万元
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- 以下会计处理不正确的是()。
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- 执行价格为32元的1年的A公司股票的看跌期权售价是多少（精确到0.0001元）？
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- 2016年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为（ ）万元。
- 在完成与特定工作底稿相关的任务之后，记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，属于注册会计师应当记录的内容有（）。
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