- 多选题
题干：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换,假定该交换不具有商业实质,A设备和B设备均为2009年初购买的。资产情况如下。(1)甲公司换出:①在建的工程:已发生的成本为300万元;税务部门核定应交营业税为15万元;②A设备:原值为300万元,已计提折100万元;税务部门核定应交增值税为34万元(2)乙公司换出:①B设备:原值为310万元,折旧为10万元;税务部门核定应交增值税为51万元;②专利权:初始成本220万元,累计摊销额20万元;税务部门核定应交营业税为9万元(3)双方协商以账面价值为基础确认补价为0,甲公司向乙公司支付银行存款17万元。
题目：下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理,表述正确的有()。 - A 、换入B设备的成本为300万元
- B 、换入专利权的成本为200万元
- C 、换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
- D 、换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
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参考答案【正确答案：A,B】
换出资产不确认其公允价值与账面价值的差额形成的损益。会计分录如下：
①计算甲公司换入各项资产的入账价值换入B设备的成本=(300+200)×300/500=300（万元）换入专利权的成本=(300+200)×200/500=200（万元）
②编制甲公司换入各项资产的会计分录借：固定资产清理 200累计折旧 100贷：固定资产-A设备 300借：固定资产-B设备 300应交税费-应交增值税（进项税额）51无形资产-专利权 200营业外支出 15贷：在建工程 300应交税费-应交营业税 15固定资产清理 200应交税费-应交增值税（销项税额）34银行存款 17
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- C 、换入在建工程的成本为300万元
- D 、换入A设备的成本为200万元
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- 7 【综合题（主观）】A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。 (1) 2011年5月2日，A公司决定与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用于经营出租的土地使用权及其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。 (2) 2011年7月1日，A公司与B公司办理完毕相关所有权转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：
③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款5 000万元，置换日尚未支付。 (3)A公司换入对甲公司的长期股权投资后，持有其30%股权，采用权益法核算；A公司换入对乙公司的长期股权投资后，持有其10%股权，采用成本法核算。甲公司2011年7月1日可辨认净资产的公允价值为150 000万元，取得投资时甲公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，计提折旧400万元，甲公司预计该固定资产使用年限为10年，净残值为零；A公司预计该固定资产公允价值为4 000万元；按直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。 (4)B公司换入土地使用权及其地上建筑物写字楼，于2011年7月1日投入改扩建工程，改良后准备用于公司总部行政管理。土地使用权预计尚可使用年限为40年，净残值为零，按直线法计提摊销；写字楼预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按直线法计提折旧。 (5) 2011年7月20日，A公司向B公司支付银行存款5 000万元。 (6) 2011年9月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2011年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。 (7) 2011年12月31日甲公司全年实现净利润4 000万元，其中1月1曰至7月1日甲公司发生净亏损1 000万元。 (8) 2011年12月31日B公司换入的写字楼改良工程完工达到预定可使用状态，发生支出6 000万元，写字楼预计尚可使用年限为30年，净残值为零，按直线法计提折旧。 (9)其他资料：假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 要求： (1)计算2011年7月1日A公司换入长期股权投资的成本并编制相关会计分录。 (2)计算2011年7月1日B公司换入土地使用权和写字楼的成本并编制相关会计分录。 (3)编制A公司2011年7月20日的会计分录。 (4)编制A公司2011年12月31日有关长期股权投资的会计分录。 (5)计算B公司2011年12月31日有关写字楼改良工程完工达到预定可使用状态的成本，编制土地使用权摊销的会计分灵。
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- B 、换入专利权的成本为187．5万元
- C 、换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
- D 、换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
- E 、计入当期营业外收入的金额为2万元
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- B 、换入专利权的成本为281.25万元
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- D 、应确认换出A设备公允价值与账面价值的差额，并计入损益
- E 、应确认营业外收入3万元
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