- 单选题
题干：甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%,甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产,双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。(1)甲公司换出:库存商品-A产品:账面余额为150万元,税务部门核定增值税的销项税额为25.5万元;固定资产-建筑物:账面原值为900万元,已计提累计折旧100万元,税务部门核定营业税为40万元。(2)乙公司换出:无形资产:账面余额为1000万元,税务部门核定营业税为50万元,增值税不再单独收付。(3)双方约定甲公司向乙公司支付补价50万元。(4)假定该项交换不具有商业实质。
题目：下列有关乙公司非货币性资产交换不正确的会计处理是()。 - A 、换入库存商品入账价值为150万元
- B 、换入建筑物入账价值为800万元
- C 、换出无形资产应交的营业税50万元与换入库存商品进项税额25.5万元的差额计入营业税金及附加
- D 、换出无形资产应交的营业税50万元计入营业外支出
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参考答案【正确答案：C】
乙公司取得的库存商晶入帐价值=（1 000-收到的补价50）×150/(150+800)=150（万元）；乙公司取得的建筑物入帐价值-(1 000-50)×800/(150+800)=800(万元)。借：库存商品 150固定资产 800应交税费-应交增值税（进项税额）25.5银行存款 50营业外支出 24.5贷：无形资产 1000应交税费-应交营业税 50
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- A 、换入无形资产的入账价值为1 000万元
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- 7 【综合题（主观）】A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下。 (1) 2011年5月2日，A公司决定与B公司签订协议进行资产置换，A公司换出用于经营出租的土地使用权及其地上建筑物的写字楼。B公司换出对甲公司和乙公司的长期股权投资。 (2) 2011年7月1日，A公司与B公司办理完毕相关所有权转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：
③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款5 000万元，置换日尚未支付。 (3)A公司换入对甲公司的长期股权投资后，持有其30%股权，采用权益法核算；A公司换入对乙公司的长期股权投资后，持有其10%股权，采用成本法核算。甲公司2011年7月1日可辨认净资产的公允价值为150 000万元，取得投资时甲公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，计提折旧400万元，甲公司预计该固定资产使用年限为10年，净残值为零；A公司预计该固定资产公允价值为4 000万元；按直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。 (4)B公司换入土地使用权及其地上建筑物写字楼，于2011年7月1日投入改扩建工程，改良后准备用于公司总部行政管理。土地使用权预计尚可使用年限为40年，净残值为零，按直线法计提摊销；写字楼预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按直线法计提折旧。 (5) 2011年7月20日，A公司向B公司支付银行存款5 000万元。 (6) 2011年9月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2011年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。 (7) 2011年12月31日甲公司全年实现净利润4 000万元，其中1月1曰至7月1日甲公司发生净亏损1 000万元。 (8) 2011年12月31日B公司换入的写字楼改良工程完工达到预定可使用状态，发生支出6 000万元，写字楼预计尚可使用年限为30年，净残值为零，按直线法计提折旧。 (9)其他资料：假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 要求： (1)计算2011年7月1日A公司换入长期股权投资的成本并编制相关会计分录。 (2)计算2011年7月1日B公司换入土地使用权和写字楼的成本并编制相关会计分录。 (3)编制A公司2011年7月20日的会计分录。 (4)编制A公司2011年12月31日有关长期股权投资的会计分录。 (5)计算B公司2011年12月31日有关写字楼改良工程完工达到预定可使用状态的成本，编制土地使用权摊销的会计分灵。
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- C 、换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
- D 、换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
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- D 、应确认换出A设备公允价值与账面价值的差额，并计入损益
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