- 计算分析题
题干:A公司和B公司均为增值税一般纳税人。A公司有关资料如下:(1)A公司于2×15年4月1日取得B公司10%的股权,成本为6200万元,A公司将其作为可供出售金融资产核算。2×15年6月30日其公允价值为6300万元。(2)2×15年7月31日,A公司又以12700万元的价格取得B公司20%的股权,当日B公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。取得该部分股权后,按照B公司章程规定,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策,对该项股权投资转为长期股权投资并采用权益法核算。当日原10%股权投资的公允价值为6320万元。2×15年7月31日,B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外,其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元,账面价值为1000万元,2×15年B公司将上述存货对外销售80%,剩余存货在2×16年全部对外销售。(3)2×15年8月至12月,B公司实现净利润5000万元。(4)2×15年11月,B公司向A公司销售一批商品,售价为500万元,成本为300万元,未计提存货跌价准备,A公司购入后将其作为存货核算。至2×15年12月31日,A公司将上述商品对外出售80%,2×16年A公司将剩余20%部分商品全部对外出售。(5)2×16年B公司实现净利润8000万元,宣告并分派现金股利2000万元。假定:(1)不考虑所得税的影响且A公司编制半年报。(2)除上述事项外,不考虑其他交易或事项的影响。
题目:编制2×16年A公司与长期股权投资有关的会计分录。
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参考答案
2×16年应确认投资收益=[8000-(1500-1000)×20%+(500-300)×(1-80%)]×30% =2382(万元)。
借:长期股权投资—损益调整 2382
贷:投资收益 2382
借:应收股利 600 (2000×30%)
贷:长期股权投资—损益调整 600
借:银行存款 600
贷:应收股利 600
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