- 综合题(主观)
题干:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司有关资料如下:(1)2015年4月1日,甲公司以银行存款3000万元取得乙公司5%的股权,甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2015年6月30日其公允价值为3300万元。(2)2015年7月1日,甲公司又以17000万元的价格取得乙公司25%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。取得该部分股权后,按照乙公司章程规定,甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策,对该项股权投资转为长期股权投资并采用权益法核算。当日原5%股权投资的公允价值为3400万元。2015年7月1日,除下表项目外,乙公司当日其他资产、负债的公允价值均等于账面价值。[up/201707/e2ce4bff00ff42b690f6c5d6084dea8b.png](3)2015年末乙公司投资日的存货已对外销售80%,2016年将剩余20%对外出售。(4)2015年7月至12月,乙公司实现净利润5000万元。2016年乙公司实现净利润8000万元,分派现金股利2000万元。假定:不考虑增值税、所得税及其他交易或事项的影响且甲公司编制半年报。
题目:编制2016年甲公司与长期股权投资有关的会计分录。
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参考答案
乙公司2016年调整后的净利润=8000-(1050-750)×20%-(2400/16-1800/20)-(1200/8-1050/10)=8000-60-60-45=7835(万元),甲公司2016年应确认的对乙公司的投资收益=7835×30%=2350.5(万元)。
借:长期股权投资——损益调整2350.5
贷:投资收益2350.5
借:应收股利(2000×30%)600
贷:长期股权投资——损益调整600
借:银行存款600
贷:应收股利600
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