- 综合题(主观)
题干:M公司2016年5月1日至2018年1月10日发生下列与长期股权投资有关的经济业务:(1)2016年5月1日M公司从证券市场上购入N公司发行在外40%的股份并准备长期持有,从而对N公司能够施加重大影响,实际支付款项2500万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元),另支付相关税费10万元。2016年5月1日,N公司可辨认净资产公允价值为6600万元,账面价值为6300万元,差额为一项无形资产,该无形资产在投资当日的公允价值为700万元,账面价值为400万元,采用直线法,剩余使用年限为10年,无残值,当期计提的摊销均影响损益。(2)2016年6月20日收到现金股利。(3)2016年10月8日N公司向M公司销售一批商品,售价为200万元,成本为150万元,至2016年12月31日,M公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2017年全部对外出售。(4)2016年12月31日,N公司因投资性房地产转换导致其他综合收益增加了200万元。(5)2016年N公司实现净利润800万元,其中1月至4月份共实现净利润200万元。(6)2017年3月10日,N公司宣告分派现金股利100万元。(7)2017年3月25日,M公司收到现金股利。(8)2017年度N公司实现净利润620万元,无其他所有者权益变动。(9)2018年1月10日,M公司将持有N公司10%的股份对外转让,收到款项820万元存入银行。转让后持有N公司30%的股份,对N公司仍具有重大影响。假定不考虑所得税等相关因素的影响。
题目:编制M公司2016年与长期股权投资相关的会计分录。
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参考答案
2016年5月1日,取得长期股权投资时:
借:长期股权投资——投资成本2450
应收股利60
贷:银行存款2510
由于投资当日初始投资成本2450万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额2640万元(6600×40%),应调整长期股权投资的初始投资成本,调增的金额=2640-2450=190(万元)。
借:长期股权投资——投资成本190
贷:营业外收入190
2016年6月20日
借:银行存款60
贷:应收股利60
2016年12月31日
N公司自投资日至2016年年末调整后的净利润=(800-200)-(700/10-400/10)×8/12-(200-150)×(1-80%)=570(万元),M公司应进行的会计处理为:
借:长期股权投资——损益调整228(570×40%)
——其他综合收益80(200×40%)
贷:投资收益228
其他综合收益80
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