- 不定项
题干：某企业2012年4月初“应交税费”账户余额为零,当月发生下列相关业务:(1)购入材料一批,价款300000元,增值税51000元,以银行存款支付,企业采用计划成本法核算,该材料计划成本320000元,已验收入库。(2)销售应税消费品一批,价款600000元,增值税102000元,收到货款并存入银行,消费税适用税率为10%,该批商品的成本是500000元。(3)月末计提业务(1)~(2)产生的城市维护建设税和教育费附加,适用的税率和费率分别为7%和3%。(4)将账面价值为540000元的产品专利权出售,收到价款660000元存入银行,适用的营业税税率为5%,假定该专利权没有计提摊销和减值准备(不考虑除营业税以外的其他税费)。
题目：对上述业务(3)、(4)的处理正确的是( )。 - A 、月末计提应交城市维护建设税金额为7 770元
- B 、月末计提应交教育费附加金额为3 330元
- C 、计提的城市维护建设税和教育费附加都应计入其他业务成本
- D 、处置无形资产时确认的营业税应计入营业税金及附加科目
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参考答案【正确答案：A,B】
月末计提应交城市维护建设税=[(102 000-51 000)+60 000]×7%=7 770(元)月末计提应交教育费附加=[(102 000-51000)+60 000]×3%=3 330(元)
借:营业税金及附加 11 100
贷:应交税费-应交城市维护建设税7 770
-应交教育费附加 3 330
【说明】本题业务(3)只需要根据当月发生的日常活动形成的流转税为基础,计提城市维护建设税和教育费附加。业务(4)不属于日常活动,因此其产生的营业税不需考虑在内,故题目要求仅按业务(1)~(2)来计算城市维护建设税和教育费附加。
业务(4)
借:银行存款 660 000
贷:无形资产-专利权 540 000
应交税费-应交营业税 33 000(660 000×5%)
营业外收入 87 000
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- A 、借：应收账款 230.6
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 30.6 - B 、借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150 - C 、借：销售费用 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费—应交增值税(销项税额) 1.7 - D 、借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
- 2 【不定项】业务（3）~（5）处理不正确的是（）。
- A 、借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20 - B 、借：主营业务收入 90
贷：应收账款 90
借：库存商品 75
贷：主营业务成本 75 - C 、借：银行存款 93.6
贷：其他业务收入 80
应交税费-应交增值税(销项税额) 13.6 - D 、借：其他业务成本 50
存货跌价准备 9
贷：原材料 59
- 3 【不定项】业务（6）~（8）处理不正确的是（）。
- A 、业务（6）应确认其他业务收入300万元
- B 、业务（7）应确认收入60万元，结转成本42万元
- C 、业务（8）支付咨询费和违约金都计入管理费用
- D 、业务（8）支付短期借款利息计入财务费用
- 4 【不定项】关于上述经济业务的分录,处理正确的有( )。
- A 、业务(1):
借:银行存款 100
贷:坏账准备 100 - B 、业务(3):
借:银行存款 5.85
贷:其他业务收入 5
应交税费-应交增值税(销项税额) 0.85
借:其他业务成本 4
贷:周转材料-包装物 4 - C 、业务(5)进项不需转出:
借:待处理财产损溢 120
贷:原材料 120 - D 、业务(9):
借:原材料 40
应交税费-应交增值税(进项税额) 6.8
贷:应收票据 38
银行存款 8.8
- 5 【不定项】对于业务(1)和(2),处理正确的有()。
- A 、产成品入库:借:库存商品 300000 贷:生产成本 300000
- B 、销售商品确认收入:借:银行存款 105300 贷:主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税(销项税额) 15300
- C 、销售商品结转成本:借:主营业务成本 60000 贷:库存商品 60000
- D 、建造厂房领用商品:借:在建工程 20000
贷:库存商品 20000
- 6 【不定项】对于上述业务的会计处理正确的有( )。
- A 、4月5日收到材料时借:原材料 10000 材料成本差异 600 贷:材料采购 10600
- B 、4月15日从外地购入材料时借:材料采购 59000 贷:银行存款 59000
- C 、4月20日收到4月15日购入的材料时借:原材料 59600 贷:材料采购 59000 材料成本差异 600
- D 、借:生产成本 70000
贷:原材料 70000
借:材料成本差异 319.34
贷:生产成本 319.34
- 7 【不定项】关于业务(1)~(4)的会计处理中表述正确的有( )。
- A 、从主管部门取得的非财政补助收入应当计入“事业收入”科目
- B 、科员张某报销的差旅费应当计入“事业支出”科目
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- 8 【不定项】关于业务(5)~(8)的会计处理中表述正确的有( )。
- A 、用现金购买办公室零星办公用品在购进时可直接列作支出,不作为存货
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- C 、动用修购基金购入的设备分录为:
借:专用基金——修购基金 50000
贷:银行存款 50000同时:
借:固定资产 50000
贷:非流动资产基金 50000 - D 、根据本期收入数计提的修购基金3000元应当增加“专用基金——修购基金”
- 9 【不定项】针对上述业务（1）到（4）处理正确的有（）。
- A 、业务（1）分录为
借：原材料——Y材料 217.8
应交税费——应交增值税（进项税额） 36.72
贷：其他货币资金——银行汇票存款 254.52
借：银行存款 45.48
贷：其他货币资金——银行汇票存款 45.48 - B 、业务（2）分录为
借：原材料——Y材料 163
管理费用 0.4
应交税费——应交增值税（进项税额）27.71
贷：应付票据 191.11 - C 、业务（3）分录为
借：原材料——Y材料 1415
应交税费——应交增值税（进项税额）240.55
贷：实收资本 1655.55 - D 、业务（4）分录为
借：银行存款 200.07
贷：其他业务收入 171
应交税费——应交增值税（销项税额）29.07
- 10 【不定项】针对上述业务处理,表述不正确的有( )。
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- B 、业务(3)计提的折旧全部计入管理费用
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