- 综合题(主观)
题干:A公司和B公司有关资料如下:(1)A公司于2017年4月1日取得B公司10%的股权,成本为6200万元,A公司作为交易性金融资产核算。2017年6月30日,其公允价值为6300万元。(2)2017年7月31日,A公司又以12700万元取得B公司20%的股权,当日B公司可辨认净资产公允价值为70000万元。取得该部分股权后,按照B公司章程规定,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策,A公司将该项投资改为长期股权投资并按照权益法核算。当日,原10%股权投资的公允价值为6360万元。2017年7月31日,B公司除一批存货的公允价值与账面价值不同外,其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元,账面价值为1000万元,2017年B公司将上述存货对外销售80%,剩余20%存货在2018年全部对外销售。(3)2017年10月1日,B公司向A公司销售一项管理用专利权,账面价值为100万元,售价为220万元,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。(4)2017年8月至12月,B公司实现净利润5000万元,无其他所有者权益变动。(5)2018年B公司实现净利润8000万元,宣告并分派现金股利3000万元,无其他所有者权益变动。假定:(1)不考虑所得税及其他因素的影响。(2)除上述事项外,不考虑其他交易事项。
题目:编制2017年A公司与交易性金融资产及长期股权投资有关会计分录。
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参考答案
①2017年4月1日
借:交易性金融资产—成本 6200
贷:银行存款 6200
②2017年6月30日
借:交易性金融资产—公允价值变动 100(6300-6200)
贷:公允价值变动损益 100
③2017年7月31日
借:长期股权投资—投资成本 12700
贷:银行存款 12700
借:长期股权投资—投资成本 6360
贷:交易性金融资产—成本 6200
—公允价值变动 100
投资收益 60
借:长期股权投资—投资成本 1940
[70000×30%-(12700+6360)]
贷:营业外收入 1940
④2017年A公司应确认投资收益=[5000-(1500-1000)×80%-(220-100)+(220-100)÷5×3/12]×30%=1345.8(万元)。
借:长期股权投资—损益调整 1345.8
贷:投资收益 1345.8
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