- 综合题（主观）中国公民李某为某公司的高级职员,2011年的收入情况如下:(1)业余撰写中篇财经小说,在北京晚报上连载,3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元;(2)参加某厂家有奖促销,中奖所得共计30000元,即刻从中拿出4000元通过社会团体向灾区捐赠,取得捐赠票据;(3)购买某基金公司的基金,该基金公司投资方向为股票市场,年终分配上市公司的股息,该个人税前获利(股息)53000元;(4) 10月份,李某由所在公司派往国内一外商投资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付给李某工资4000元和8000元。按照协议,李某向派遣单位缴纳1000元,能够提供相关的证明;(5)2月份以100000元购买A企业股权,并于10月份以250000元将股权转让给张先生;(6)李某在美国讲学取得收入18000元,取得股息所得35000元,已分别缴纳了个人所得税3000元和6000元;(7)每月取得工资6000元,于2011年12月份取得全年奖金12000元。(以元为单位,除题目明确的税种外,不考虑其他税种)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:(1)李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额;(2)李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额;(3)基金公司应代扣李某股息的个人所得税额;(4)两个单位代扣代缴李某个人所得税合计数;(5)股权转让行为应缴纳个人所得税(不考虑相关的税费);(6)李某美国收入应补缴的个人所得税;(7)李某全年取得的工资和奖金收入合计应缴纳的个人所得税。
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参考答案(1)稿酬收入应缴纳的个人所得税额=(20000+40000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)
(2)促销中奖所得应缴纳的个人所得税额捐赠扣除限额=30000×30%=9000(元),实际捐赠4000元,据实扣除。应纳个税=(30000-4000)×20%=5200(元)
(3)基金公司应代扣李某股息的个人所得税额:应代扣个税=53000×20%×50%=5300(元)
(4)按照规定,个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时,支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税,雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。2011年9月1日起每月减除3500元生计费。两个单位代扣代缴个人所得税合计=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)
(5)股权转让行为应缴纳个人所得税=(250000-100000)×20%=30000(元)
(6)讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×(1-20%)×20%=2880(元)股息所得在我国应缴纳的个人所得税=35000×20%=7000(元)应补缴个人所得税=(2880+7000)-(3000+6000)=880(元)
(7)全年正常工资应纳个人所得税=[(6000-2000)×15%-125]×8+[(6000-3500)×10%-105]×4=4380(元)全年奖金所适用的税率和速算扣除数:按照12个月分摊后,每月奖金1000元,适用税率3%,速算扣除数0.全年奖金应纳个人所得税=12000×3%=360(元)合计应纳税额=4380+360=4740(元)
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