参考答案

(1)1月份的相关处理：①外币专门借款利息资本化金额：专门借款利息资本化金额=2 700×8％×1/12-1 000×3％×1/12=18-2．5=15．5(万美元)折合人民币=15．5×6．85=106．2(万元)应付利息=2 700×8％×1／12=18(万美元)折合人民币=18×6．85=123．3(万元)②汇兑差额及资本化金额：汇兑差额=2 700×(6．85-6．80)+18×(6．85-6．85)=135(万元)③一般借款费用化金额：=6 000×5％×1／12=25(万元)④2009年1月份海昌公司借款费用资本化金额=106．2+135=241．2(万元)2009年1月份海昌公司借款费用费用化金额=25(万元)⑤会计分录：借：在建工程 (106．2+135)241．2应收利息 (2．5×6．85)17．1财务费用 25贷：长期借款-美元户 135应付利息-美元户(18×6．85)123．3应付利息 25
(2)2月份的相关处理：①外币借款利息及资本化金额：公司为建造厂房的支出总额：2 700(1 7001+1 000万美元和人民币4 000万元，超过了专门借款总额2 700万美元，占用了人民币一般借款4 000万元。专门借款利息资本化金额=2700×8％×1／12=18(万美元)折合人民币=18×6．95=125．1(万元)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=4 000×30／30=4 000(万元)一般借款资本化率=(2 000×6％×1/12+6 000×5％×1/12)/(2 000×30／30+6 000×30／30)=0．4％一般借款利息费用资本化金额=4 000×0．4％=16(万元)一般借款实际利息费用=2 000×6％×1／12+6 000×5％×1／12=35(万元)一般借款利息费用化金额=35-16=19(万元)②汇兑差额及资本化金额：汇兑差额=2 700×(6．95-6．85)+18×(6．95-6．85)+18×(6．95-6．95)=270+1．8=271．8(万元)③2009年1月份海昌公司借款费用资本化金额=125．1+16+271．8=412．9(万元)2009年1月份海昌公司借款费用费用化金额=19(万元)④会计分录：借：在建工程(125．1+16+271．8)412．9财务费用 19贷：应付利息—美元户(125．1+1．8)126．9长期借款—美元户 270应付利息 35