- 综合题（主观）
题干：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，退税率13%。2011年11月和12月的生产经营情况如下：11月份业务：（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款500万元、增值税税额85万元，本月生产领用80%，企业在建工程领用5%；外购动力取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税税额34万元；为生产出口货物免税购进材料，支付价款20万元，并且当期全部领用且生产的货物全部出口。（2）将外购原材料80万元运往某公司委托其加工货物，取得增值税专用发票，注明加工费30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票。（3）采用分期收款方式内销货物，合同规定的不含税金额共计300万元，本月应收回60%货款，其余货款于12月10日前收回；出口销售货物取得销售额折合人民币500万元。（4）将自产的新产品用于推销样品，该批产品成本3万元，成本利润率10%。12月份业务：（1）进料加工业务免税进口料件一批，支付国外买价80万元、运抵我国海关前的运输费用、保险费和装卸费6万元，该料件进口关税税率20%，已按规定缴纳了关税；本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，进项税额共计66万元。（2）内销货物1200件，开具普通发票，取得含税销售额280．8万元；进料加工的货物出口销售取得销售额折合人民币600万元。（3）将与内销货物相同的自产货物400件用于本企业招待所，货物已移送。（4）收回11月份采用分期收款方式内销货物剩余40%的货款。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并抵扣。
题目：根据上述资料回答下列问题： （1）计算2011年11月准予从销项税额中抵扣的进项税额； （2）计算2011年11月免抵退税额； （3）计算2011年11月应纳增值税税额； （4）计算2011年11月期末实际留抵税额； （5）计算2011年12月销项税额； （6）计算2011年12月免抵退税额； （7）计算2011年12月应纳增值税税额。
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参考答案（1） 2011年11月准予从销项税额中抵扣的进项税额=85×（1-5%）+34+5.1+5×7%-[500×（17%-13%）-20×（17%-13%）]=101（万元）
（2）2011年11月免抵退税额=（500-20）×13%=62.4（万元）
（3）2011年11月应纳增值税额=[300×60%+3×（1+10%）]×17%-101=-69.84（万元）
（4）2011年11月实际留抵税额=69.84-62.4=7.44（万元）
（5）2011年12月销项税额=[280.8/（1+17%）/1200×（1200+400）+300×40%]×17%=74.8（万元）
（6）免税购进材料价格=（80+6）×（1+20%）=103.2（万元）2011年12月免抵退税额=（600-103.2）×13%=64.58（万元）
（7）2011年12月应纳增值税税额=74.8-[66-（600-103.2）×（17%-13%）]-7.44=21.23（万元）。
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