参考答案

①1月15日：

借：银行存款－美元户（$1 000 000×6.54） 6 540 000

贷：实收资本 （$1 000 000×6.54）　　　　　　　 6 540 000

②1月18日：

借：固定资产—设备 　　　　　　　　 　2 852 000

应交税费—应交增值税（进项税额）　　59 5000

贷：应付账款—美元户 （$400 000×6.53） 　　　2 612 000

银行存款—人民币户 （240 000+595 000）　　835 000

③1月20日：

借：应收账款—美元户（$200 000×6.52） 1 304 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 1 304 000

④2月1日取得借款：

借：银行存款—美元户（$2 000 000×6.52）13 040 000

贷：长期借款—美元户 （$2 000 000×6.52）　　　13 040 000

2月1日支付工程款：

借：在建工程 7 824 000

贷：银行存款—美元户（$1 200 000×6.52）7 824 000

4月1日支付工程款：

借：在建工程 3 846 000

贷：银行存款—美元户（$600 000×6.41）3 846 000

6月1日支付工程款：

借：在建工程 1 905 000

贷：银行存款——美元户（$300 000×6.35）1 905 000

⑤3月31日：

a.计提利息

1－3月利息费用=2 000 000×6%×2/12×6.41= 128 200（元）

借：财务费用 128 200

贷：应付利息（美元户）（$ 20 000×6.41）128 200

（因为工程于2011年1月1日开工, 2011年10月1日达到预定可使用状态,施工期间小于1年,所以发生的利息不用资本化处理）

b.计算汇兑损益

1）银行存款美元账户的汇兑损益=（10+100+200－120）×6.41－（10×6.56+100×6.54+200×6.52－120×6.52）= －23.3（万元）

2）应收账款美元账户的汇兑损益=（50+20）×6.41－（50×6.56+20×6.52）= －9.7（万元）

3）应付账款美元账户的汇兑损益=（20+40）×6.41－（20×6.56+40×6.53）=－7.8（万元）

4）长期借款美元账户的汇兑损益=200×6.41－200×6.52=－22（万元）

5）应付利息美元账户的汇兑损益＝2×6.41－2×6.41＝0。

借：应付账款　　 78 000

长期借款　　220 000

财务费用　　 32 000

贷：银行存款 　　233 000

应收账款　　　97 000

⑥5月28日：

借：应付账款—美元户（$200 000×6.41） 1 282 000

贷：银行存款—美元户 （$200 000×6.36）　1 272 000

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

⑦6月10日：

借：银行存款—人民币户 633 000

财务费用　　　　　　2 000

贷：银行存款—美元户（$100 000×6.35）　　635 000

⑧6月30日：

a.计提利息

3－6月利息费用=2 000 000×6%×3/12×6.33= 189 900（元）

借：财务费用 189 900

贷：应付利息—美元户（$ 30 000×6.33）189 900

b.计算汇兑损益

1）银行存款美元账户的汇兑损益=（10+100+200－120－60－30－20－10）×6.33－[（10+100+200－120）×6.41－60×6.41－30×6.35－20×6.36－10×6.35]= －9（万元）

2）应收账款美元账户的汇兑损益=（50+20）×6.33－（50+20）×6.41= －5.6（万元）

3）应付账款美元账户的汇兑损益=（20+40－20）×6.33－[（20+40）×6.41－20×6.41]=－3.2（万元）

4）长期借款美元账户的汇兑损益=200×（6.33－6.41）＝－16（万元）

5）应付利息美元账户的汇兑损益＝2×（6.33－6.41）+3×（6.33－6.33）＝－0.16（万元）。

借：应付账款　　 32 000

长期借款　　160 000

应付利息　　　1 600

贷：银行存款 　　　 　90 000

应收账款　　　　　56 000

财务费用　　　　　47 600