- 综合题(主观)
题干:位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2019年甲企业实现营业收入10000万元、投资收益5100万元;发生营业成本55000元、税金及附加4200万元、管理费用5600万元、销售费用26000万元、财务费用2200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11300万元。2020年2月甲企业进行2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核,发现如下事项:(1)5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品,取得增值税专用发票,注明价款1000万元、税款130万元,进项税额已抵扣,企业将1130万元计入资本公积,赠与双方无协议约定。(2)6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品,不含税价格为3000万元,成本为2500万元,药品已经发出;截止2019年12月31日未收到代销清单,甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。(3)投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。(4)9月份对甲企业50名高管授予限制性股票,约定服务期满1年后每人可按6元/股购买1000股股票,授予日股票公允价值为10元/股。12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理:借:管理费用500000贷:资本公积500000(5)成本费用中含实际发放员工工资25000万元;另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元,由其发放派遣人员工资。(6)成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费2200万元、拨缴工会经费400万元,工会经费取得相关收据。(7)境内自行研发产生的研发费用为2400万元,委托关联企业进行研发,支付研发1600万元,已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。(8)发生广告费和业务宣传费22000万元,业务招待费600万元。(其他相关资料:2019年各月月末“应交税费一应交增值税”科目均无借方余额,2019年企业药品销售适用增值税税率2019年4月1日之前为16%,4月1日以后适用13%)要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
题目:计算业务(3)应调整的企业所得税应纳税所得额。
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参考答案
业务(3)应调减应纳税所额4000万元。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,免征企业所得税。
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