- 综合题(主观)
题干:某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%。2019年度实现营业收入80000万元,自行核算的2019年度会计利润为5600万元,2020年5月经聘请的会计师事务所审核后,发现如下事项:(1)2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元,会计处理全额计入营业外收入,企业将其计入企业所得税不征税收入,经审核符合税法相关规定。(2)3月份转让持有的部分国债,取得收入1285万元,其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。(3)5月份接受100%控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元,已按税法规定计提折旧500万元,其市场公允价值为2200万元。该业务符合特殊性重组条件,企业选择采用特珠性税务处理。(4)6月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元,会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧,企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。(5)发生广告费和业务宣传费用7300万元,其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放,企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。(6)成本费用中含发放的合理职工工资6000万元,发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元,取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。(7)发生业务招待费800万元。(8)12月1日签订两项借款合同,向非关联供货商借款1000万元,向银行借款4000万元,未计提印花税。甲于2020年3月1日补缴印花税税款及滞纳金,借款合同印花税税率为0.05‰。(9)企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表:要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
题目:计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。
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参考答案
职工福利费扣除限额=6000×14%=840(万元)<实际发生额900(万元),应纳税调增=900-840=60(万元)
职工教育经费扣除限额=6000×8%=480(万元)<实际发生额500(万元),应纳税调增=500-480=20(万元)
工会经费扣除限额=6000×2%=120(万元)>实际发生额100(万元),实际发生的100万元,可以据实扣除。
业务(6)合计应调增应纳税所得额=60+20=80(万元)。
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