- 综合题（主观）
题干：顺天股份有限公司（以下简称顺天公司）是一家以车辆租赁为主营业务的公司，XYZ会计师事务所承接顺天公司2017年度财务报表审计业务，指派A注册会计师为项目合伙人，财务报表整体的重要性水平为110万元，明显微小错报临界值为10万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的顺天公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）在政府限制车辆购买的政策制约下，很多消费者由买车出行改为租车出行，带动2017年度车辆租赁市场火热，订单数量总额较去年增加50%。（2）2017年6月30日，顺天公司与丁公司签订一项广告合同，由丁公司自2017年7月1日起为顺天公司提供广告宣传服务，为期1年，广告费用共计230万元，顺天公司在合同签订日一次性支付费用并在2017年度全部予以确认。（3）2017年4月10日，顺天公司管理层通过决议开发一款租车APP，用户可以预约租车、查询租车价格等。至2017年7月31日为研究阶段，共发生人工薪酬支出等总额为40万元。自2017年8月1日转入开发阶段，因资金不足，向政府申请180万元政府补助，2017年8月15日政府批准了顺天公司的申请并于当日拨付相应款项。至2017年10月31日，又发生人工薪酬支出等总额为240万元，假定全部符合资本化条件，此时项目开发完成，达到预定可使用状态。该软件使用寿命为5年，采用直线法计提摊销（假定无残值）。（4）2017年12月15日，恒远公司无力偿还2016年度与顺天公司发生的往来款项90万元，申请债务重组，以自有5辆货物车辆抵偿。已知这5辆货物车辆为恒远公司于2016年12月1日购入，价值80万元，预计使用年限为6年，采用直线法计提折旧，预计净残值为8万元。长远公司2016年12月31日已对该笔款项计提5万元的坏账准备。为了维持与恒远公司的业务关系，长远公司同意了债务重组申请，车辆于12月17日运至长远公司。已知该批车辆2017年12月15日的公允价值为70万元。（5）2017年12月26日，顺天公司遭到顾客投诉，面临法律诉讼问题。至审计报告日，法院尚未公布判决结果，顺天公司法律顾问也尚不能合理估计赔偿金额。顺天公司在2017年度财务报表附注中披露了该事项，但未在财务报表中进行确认。资料二：A注册会计师从顺天公司2017年12月31日账簿记录中摘录部分财务数据列示如下（金额单位：万元）：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师拟在了解顺天公司环境时实施分析程序，以识别异常或偏离预期的关系，从而判断是否存在由于舞弊导致的重大错报风险。（2）根据对顺天公司已有的了解，A注册会计师认为为了将审计风险控制在可接受的水平，应该设计较多的审计程序，以降低重大错报风险和检查风险。（3）为了确定财务报表中车辆维护费用的正确性，A注册会计师打算寻求外部专家的帮助，外部专家不受事务所的质量控制和职业道德的约束。资料四：A注册会计师了解的内部控制及实施的控制测试程序摘录如下：资料五：A注册会计师实施的实质性程序摘录如下：（1）对于顺天公司与其他公司之间的重大交易往来，A注册会计师于2017年12月5日发函询证，要求被询证者提供与顺天公司截止至2017年11月30日的交易往来情况。在收到回复后，A注册会计师与顺天公司记录核对，差异较小，于是决定对2017年12月份的交易往来不再实施审计程序进行检查。（2）A注册会计师发现顺天公司正在执行的内部控制高度自动化，通过了解一般控制有效，则认为可以不必扩大控制测试的范围。（3）A注册会计师在对营业外收入实施分析程序时，通过测算营业外收入和收入之间的变化情况，来验证营业外收入的合理性。资料六：A注册会计师发现的错报及采取的程序摘录如下：
题目：假定仅考虑资料一事项(5)， A注册会计师拟在审计报告中提醒财务报表使用者关注这一事项，请指出A注册会计师出具的审计报告意见类型。
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参考答案审计报告意见类型：无保留意见加强调事项段。
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】会计师事务所和注册会计师应当考虑外在压力对独立性的不利影响,下列事项中不属于外在压力导致对独立性产生不利影响的是()。
- A 、会计师事务所受到A银行解除业务关系的威胁
- B 、受到A银行或银行内个人不恰当的干预
- C 、由于A银行的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力
- D 、会计师事务所的高级员工长期与A银行发生关联
- 2 【多选题】注册会计师在确定审计范围时,应考虑的事项包括()。
- A 、编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度
- B 、预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度
- C 、会计准则及会计制度的变化
- D 、信息技术对审计程序的影响
- 3 【多选题】ABC会计师事务所和注册会计师应当考虑密切关系对独立性的不利影响,可能损害独立性的情形主要包括()。
- A 、审计客户的某技术人员是会计师事务所的前高级管理人员
- B 、与审计小组成员关系密切的家庭成员是审计客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对审计业务产生直接重大影响的员工
- C 、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与审计客户长期交往
- D 、接受审计客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对审计业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
- 4 【多选题】假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有()。
- A 、L公司2004年10月从母公司购买办公楼,并于当月启用,该办公楼自2004年11月起计提折旧。截止2004年12月31日,L公司尚未取得该办公楼的产权证明
- B 、为保持某设备的生产能力,L公司对该设备进行修理和改造,发生80万元维修改造费,并将其计入固定资产账面价值
- C 、因尚未办理竣工决算,L公司对于2004年5月启用的厂房暂估入账,并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2005年1月5日完成,其固定资产原值也相应自2005年1月起按决算金额进行调整
- D 、L公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品,因此,L公司对该设备全额计提了减值准备
- 5 【综合题（主观）】假定不考虑其他因素,请代A注册会计师重新计算甲公司2013年度主营业务成本。
- 6 【综合题（主观）】单独考虑事项(1)，指出注册会计师是否需要向X公司管理层提出审计建议。如需要，请指出审计建议是调整建议还是披露建议。
- 7 【综合题（主观）】假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以获取有关控制设计和执行的审计证据？
- 8 【综合题（主观）】假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在什么缺陷，并请简要提出改进建议。
- 9 【综合题（主观）】 仅考虑情况(1),请代注册会计师A和B草拟审计报告。
- 10 【简答题】针对事项（2），假定注册会计师认为存在管理层凌驾于控制之上的风险，分析注册会计师应如何应对。
热门试题换一换
- A公司于2011年3月1日与B公司的控股股东甲公司签订股权转让协议，主要内容如下；(1)以B公司2011年3月1日经评估确认的净资产为基础，A公司定向增发本公司普通股股票给甲公司，甲公司以其所持有B公司60%的股权作为支付对价。(2)A公司定向增发的普通股股效以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股14.60元为基础计算确定。(3)A公司于2011年5月31日向甲公司定向增发5 000万股普通股股票（每股面值1元）.并于当日办理了股权登记手续。2011年5月31日A公司普通股收盘价为每股16.60元。购买日.B公司可辨认净资产账面价值为10 000万元，公允价值为138 000万元。甲公司取得A公司股权后，不能对A公司实施控制。(4)此外A公司发生评估审计咨询费用100万元，股票发行费用500万元，均以银行存款支付。(5)A公司与甲公司在交易前不存在任何关联方关系。下列关于A公司对B公司长期股权投资表述中，不正确的是（）。
- 企业的风险管理框架是为了实现企业的目标，针对内部控制定义中包含的三个方面的目的及目标，该目标包括( )。
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