- 综合题（主观）
题干：C和D注册会计师负责审计Y公司2011年度财务报表，于2011年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。资料：C和D注册会计师计划实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：(1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件；(2)检查内部控制生成的文件和报告。C和D注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：(1)在了解内部控制后，如认为Y公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试；(2)选择2011年1月1日至2011年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间；(3)运用一定的方法选取样本，并对所选取的样本进行重新计算。
题目：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以获取有关控制设计和执行的审计证据？
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参考答案注册会计师还可以执行：观察Y公司特定控制的运用；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)；
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- A 、 注册会计师应当就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排
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- 10 【综合题（主观）】针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料四所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。将答案直接填入答题区的相应表格内。
热门试题换一换
- X公司系股份有限公司，A注册会计师负责对其20×1年度财务报表进行审计，并于20×2年3月完成了外勤审计工作。其他相关资料如下： (1)A公司系X公司在国外的分公司，其提供的20×1年度财务报表反映，营业收入为108000万元，营业成本为90000万元，利润总额为3240万元，均占X公司财务报表相应项目的60%。该财务报表未经其他会计师事务所审计，A注册会计师也未赴国外进行审计。 (2)20×1年1月1日，X公司经批准按面值发行了15000万元五年期、票面年利率为4．2%、到期一次还本付息的公司债券。X公司对债券发行进行了相应的财务处理，但未计提20×1年度的债券利息。 (3) X公司20×1年度向关联公司E公司出售旧汽车一部，账面原值为15万元，累计折旧13万元，双方协议作价1.8万元，差额0.2万元已记入当期损益。A注册会计师在X公司财务报表的附注资料中没有找到对该笔关联方交易的说明。 (4) 20×1年1月1日，由于被投资方B公司增加了新的投资者和资本，使X公司在该公司中持有的股权比例大幅下降。但X公司未按规定改按成本法进行核算，导致其20×1年度投资收益被高估3800万元，并使利润总额达到2000 万元。 (5) A注册会计师针对关联方交易实施审计程序后确认，X公司通过一笔关联方交易高估了营业收入810万元。对此项关联方交易，X公司已在财务报表附注中进行了披露。 要求：假定A注册会计师确定的X公司20×1年度财务报表层次的重要性水平为540万元，且X公司不接受审计建议。请单独考虑上述每一种情况，指出A注册会计师应当发表何种审计意见，简要说明理由。
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