孙某2020年11月股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：中国公民孙某申报2020年度取得下列所得：（1）每月工资3000元，12月份另取得年终绩效工资30000元，孙某选择对年终绩效工资单独计算纳税。（2）5月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股成本原值。（3）7月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。（4）利用业余时间兼职，1-12月份从兼职单位每月取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机构捐给希望小学。（5）2019年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元.2020年10月5日，孙某按照规定行权6000股，行权日该股票市场平均价格每股10元。2020年11月30日，孙某再次行权4000股，行权日该股票市场平均价格每股12元。（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：孙某2020年11月股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。
A 、900
B 、840
C 、2380
D 、3280

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参考答案

【正确答案：C】

居民个人取得股票期权，按规定应按工资、薪金所得计算纳税的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表（年度表）计算纳税。

计算公式为：应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数。居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按上述规定计算纳税。

孙某2020年10月股票期权行权应纳的个人所得税=[6000×（10-5）]×3%-0=900（元）

孙某2020年取得股票期权合计应纳税所得额=6000×（10-5）+4000×（12-5）=58000 （元）

故孙某2020通11月第二次股票行权应缴纳个人所得税=58000×10%-2520-900=2380（元）

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