- 多选题下列各项中,注册会计师应当在审计报告中反映的有( )。
- A 、管理层在财务报表中对估计不确定性的披露不充分
- B 、管理层不能证明关联方交易是公平交易但披露为公平交易
- C 、被审计单位的关联方交易对财务报表产生重大影响
- D 、注册会计师未能对期初余额获取充分、适当的审计证据
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参考答案
【正确答案:A,B,D】
A、B、D都属于相关准则的规定。对于C中情况,如果管理层按规定进行了会计处理并在财务报表中进行适当披露,注册会计师就无需在审计报告中反映。
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- D 、管理层针对第三时段期后事项修改了财务报表
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- A 、该事项需要在财务报表中列报或披露
- B 、该事项不需要在财务报表中列报或披露
- C 、该事项与财务报表使用者理解审计工作或审计报告相关
- D 、该事项与财务报表使用者理解注册会计师的责任相关
- 6 【多选题】注册会计师在下列()情况下,应当在审计报告的适当段落中提及对应数据。
- A 、上期审计发表非无保留意见的重大错报至本期仍未解决
- B 、上期审计中没有发现上期已经存在的重大错报,导致本期对应数据存在错报
- C 、上期财务报表未经审计
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- 7 【多选题】下列各项中,A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有()。
- A 、依据的审阅准则
- B 、确定的重要性水平
- C 、实施的主要程序
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- 8 【多选题】关于注册会计师应当在审计报告中提及对应数据的情形,以下恰当的有()。
- A 、上期财务报表存在重大错报,而以前对该财务报表发表了无保留意见,如果存在错报的上期财务报表尚未更正,并且没有重新出具审计报告,但对应数据已经适当的重述或披露
- B 、上期财务报表未经审计
- C 、上期财务报表已由前任注册会计师审计
- D 、导致对上期财务报表发表否定意见的事项在本期尚未解决
- 9 【单选题】注册会计师出具审计报告后,应当在审计报告日后六十天内将审计工作底稿归档。在审计工作底稿归档期间,注册会计师不能做出变动的是( )。
- A 、删除或废弃审计工作底稿
- B 、对审计工作底稿进行分类、整理
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- 10 【单选题】下列各项中,可能需要注册会计师在审计报告中增加强调事项段进行说明的是( )。
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- B 、在允许的情况下,提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
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- 海洋股份有限公司(以下简称海洋公司)系境内上市公司,该公司一直采用多元化经营战略,经营各种产品和服务。该公司2010年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30 000万元。XYZ会计师事务所受托对海洋公司2010年度的财务报告进行审计,注册会计师在审计过程中,对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议。 (1) 2008年6月5日,海洋公司与D公司、某信用社签订贷款担保合同,合同约定:D公司自该信用社取得2000万元贷款,年利率为4%,期限为2年;贷款到期,如果D公司无力以货币资金偿付,可先以拥有的部分房产偿付,不足部分由海洋公司代为偿还。2010年6月4日,该项贷款到期,但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封,生产经营处于停滞状态,濒临破产,无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此,信用社要求海洋公司履行担保责任。海洋公司认为,其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分,在D公司没有先偿付的情况下,不应履行担保责任。2010年8月8日,信用社向当地人民法院提起诉讼,要求海洋公司承担连带还款责任,代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2160万元。海洋公司咨询法律顾问意见后认为,法院很可能判定本公司承担相应的担保责任,在扣除D公司相应房产的价值后,预计赔偿金额为1 400万元。至海洋公司2010年年报批准对外报出时,当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。海洋公司就上述事项仅在2010年年报会计报表附注中作了披露。 (2) 2009年1月1日,针对其经营的各类产品,海洋公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为:办理积分卡的客户在海洋公司消费一定金额时,海洋公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买海洋公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废。2009年度,海洋公司销售各类商品的价税合计金额为100 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品),授予客户奖励积分共计100 000万分,客户使用奖励积分共计50 000万分。2009年末,海洋公司估计2009年度授予的奖励积分将有80%被使用。不考虑相关税费。海洋公司就上述客户使用奖励积分的事项在2009年确认了收入500万元。2010年度,客户使用奖励积分共计13 000万分。2010年末管理层对积分使用率做了重新预计,预计2009年度授予的奖励积分共有70%将会被使用。海洋公司就上述客户奖励积分事项在2010年确认收入130万元。 (3) 2010年初海洋公司采用“B0T”参与公共基础设施建设,决定投资兴建B污水处理厂。海洋公司预计2011年底完工,2012年1月开始运行生产。假定该厂总规模为月处理污水500万吨,并生产中水每月400万吨。(中水是指生活污水处理后,达到规定的水质标准,可在一定范围内重复使用的非饮用水)该厂建设总投资5 400万元,B污水处理厂工程由海洋公司投资、建设和经营,特许经营期为20年。经营期间,当地政府按处理每吨污水付给1元运营费,特许经营期满后,该污水厂将无偿地移交给政府。2010年建造期,海洋公司实际发生合同费用3 240万元,预计完成该项目还将发生成本2160万元。合同完工进度按照累eΞ际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定,不考虑相关税费。海洋公司就上述事项在2010年确认收入3 240万元,结转成本3 240万元。 (4) 2010年4月15日,海洋公司利用闲置资金从证券市场中购入普通股500万股,购买价款为每股12.5元,每股价款中包含已宣告发放但尚来领取的现金股利0.5元,海洋公司为取得该项投资另支付手续费50万元。海洋公司取得该项投资后尚未明确持有意图。6月10日海洋公司收到购入时的现金股利,并计入当期损益。12月31日该股票每股市价为15元,海洋公司对该项业务的相关会计处理为:借:可供出售金融资产——成本6 300 贷:银行存款6 300 借:银行存款250 贷:投资收益250 借:可供出售金融资产——公允价值变动1 200 贷:资本公积1 200 (5) 2010年11月20日,海洋公司与W企业签订销售合同。合同规定,海洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台,每台销售价格为40万元,每台销售成本30万元。同时又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定,海洋公司应在2011年3月31日以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。海洋公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款并发出该批商品;海洋公司在2010年度已按每台40万元的销售价格确认销售收入,并相应结转了成本。 (6) 2010年11月20日,海洋公司与G公司合作生产销售N设备,G公司提供专利技术,海洋公司提供厂房及机器设备,N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由海洋公司和G公司根据合同规定各自承担,海洋公司具体负责项目的运作,但N设备研发,制造及销售过程中的重大决策由海洋公司和G公司共同决定。N设备由海洋公司统一销售,销售后海洋公司需按销售收入的30%支付给G公司,当年,N设备共实现销售收入2000万元。海洋公司会计处理:2010年确认了主营业务收入2000万元,并将支付给G公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 其他资料:假定上述事项(1)~(6)中不涉及其他因素的影响。 要求:分析、判断海洋公司及下属子公司对上述事项(1)至(6)的会计处理是否正确,如不正确,请简要说明理由并编制相应的调整分录(不需编制结转至“利润分配——未配利润”和“盈余公积”的分录)。
- 在设计应对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险时,以下审计程序获取的审计证据中,最相关的是()。
- 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2011年8月发生以下业务:外购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款300万元,进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为( )。
- 计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。
- 甲企业2003年12月与乙公司达成债务重组协议,甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元,该批库存商品的账面成本为130万元,市场不含税销售价为140万元,该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率33%,城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税()。
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