- 单选题以下有关风险评估的理解中,错误的是( )。
- A 、注册会计师如果不实施风险评估程序,则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险
- B 、注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节作出职业判断提供了重要基础
- C 、注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。
- D 、注册会计师是在计划审计工作阶段进行风险评估的。
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参考答案
【正确答案:D】
选项D错误:了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。
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- 1 【多选题】以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用的表达中,恰当的有()。
- A 、注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用,以获取对被审计单位及其环境的了解,识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
- B 、在运用分析程序时,注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面,对其形成一个合理的预期,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
- C 、如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致,并且被审计单位管理层无法提出合理解释,或者无法取得相关的支持性文件证据,注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
- D 、注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序
- 2 【多选题】以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有( )。
- A 、注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用,以获取对被审计单位及其环境的了解,识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
- B 、在运用分析程序时,注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面,对其形成一个合理的预期,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
- C 、如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致,并且被审计单位管理层无法提出合理的解释,或者无法取得相关的支持性文件证据,注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
- D 、注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序
- 3 【多选题】下列关于风险评估的理解中正确的有( )。
- A 、注册会计师在风险评估程序中实施的分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
- B 、在财务报表审计业务中,了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额,而且有助于其理解财务报表的披露与披露
- C 、预防性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易,而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易
- D 、某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量,生成采购订单,并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外,该企业没有其他有关订单和收货的记录。在这种情况下,如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据,注册会计师也不应当考虑依赖的相关控制的有效性
- 4 【单选题】以下有关风险识别和评估的说法中,正确的是( )。
- A 、风险的识别和评估是审计风险控制流程的终点。
- B 、注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以充分识别和评估各类重大错报风险。
- C 、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度应当高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。
- D 、风险识别和评估,是指注册会计师通过实施风险评估程序,识别和评估财务报表层次的重大错报风险。
- 5 【单选题】下列有关识别、评估重大错报风险说法中,正确的是( )。
- A 、在对重大错报风险进行识别和评估后,注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关相联系。
- B 、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响,难以限于某类交易、账户余额和披露。
- C 、如果通过对内部控制的了解发现了重大问题,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,注册会计师应当解除业务约定。
- D 、评估重大错报风险是风险评估阶段的第一个步骤。
- 6 【多选题】以下有关风险识别和评估的说法中,正确的有( )。
- A 、如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险
- B 、无论评估的重大错报风险结果如何,均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
- C 、了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终
- D 、了解被审计单位及其环境能为注册会计师确定重要性水平提供基础。
- 7 【多选题】关于识别和评估的重大错报风险,以下说法中,恰当的有()。
- A 、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
- B 、评估重大错报风险时,可以不考虑相关内部控制
- C 、应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关还是与特定的认定相关
- D 、应当将所了解的控制与特定认定相联系
- 8 【单选题】下列对企业风险理解错误的是( )。
- A 、企业战略目标不同,面临的风险也就不同
- B 、有风险才有机会,风险是机会存在的基础
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- 9 【多选题】评估重大错报风险是风险评估阶段的最后一个步骤,以下关于评估重大错报风险的说法,错误的有()。
- A 、注册会计师应当将识别的所有重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关联,从而为确定进一步审计程序的性质、范围和时间安排提供基础
- B 、在评估重大错报风险时,无须将所了解的控制与特定认定相联系
- C 、特别风险,是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险,通常与重大的非常规交易和判断事项有关
- D 、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况
- 10 【多选题】下列有关风险评估的理解中,正确的有( )。
- A 、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础,但并非必要程序
- B 、风险评估为确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当提供了重要的基础
- C 、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
- D 、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
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- 下列关于不同筹资方式的特点的说法中,错误的有( )。
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