- 综合题(主观)
题干:甲公司20×8年发生的部分交易事项如下:(1)20×8年4月1日,甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证,每份认股权证持有人有权在20×9年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件,无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利,行权前的转让也不受限制。授予日,甲公司股票每股市价10.5元,每份认股权证的公允价值为2元。甲公司股票20×8年平均市价为10.8元,自20×8年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。(2)20×8年7月1日,甲公司发行5年期可转换债券100万份,每份面值100元,票面年利率5%,利息在每年6月30日支付(第一次支付在20×9年6月30日)。可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换5股股票的比例将债券转换为甲公司普通股股票。在可转换债券发行日,甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券,则需要支付年利率为8%的市场利率。(3)20×8年9月10日,甲公司以每股6元自公开市场购入100万股乙公司股票,另支付手续费8万元,取得时乙公司已宣告按照每股0.1元发放上年度现金股利。甲公司将取得的乙公司股票分类为可供出售金融资产。 上述手续费以银行存款支付,有关现金股利于9月15日收到。20×8年12月31日,乙公司股票的收盘价为每股7.5元。 (4)甲公司20×7年全年发行在外的普通股均为1000万股,不存在具稀释性潜在普通股。20×8年1月31日,甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本1000万股,之后发行在外普通股数量均为2000万股。甲公司20×8年归属于普通股股东的净利润为5000万元,20×7年归属于普通股股东的净利润为4000万元。其他资料:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,8%,5)=3.9927; (P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,8%,5)=0.6806。不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。
题目: 要求:(1)根据资料(1),说明甲公司20×8年应进行的会计处理,计算20×8年应确认的费用金额并编制相关会计分录。(2)根据资料(2),说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理,编制甲公司20×8年与可转换公司债券相关的会计分录,计算20×8年12月31日与可转换公司债券相关负债的账面价值。(3)根据资料(3),编制甲公司20×8年与可供出售金融资产相关的会计分录。(4)根据资料(1)至(4),确定甲公司20×8年在计算稀释每股收益时应考虑的具稀释性潜在普通股并说明理由;计算甲公司20×8年度财务报表中应列报的本年度和上年度基本每股收益、稀释每股收益。
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(1) 已授予高管人员的认股权证属于以权益结算的股份支付,由于相关权利不附加其他行权条件,没有等待期,应根据授予的认股权证在授予日的公允价值确认当期员工服务成本。
当期应确认的费用=9×20×2=360(万元)。
会计分录:
借:管理费用 360
贷:资本公积——其他资本公积 360
(2) 甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理:该可转换公司债券初始确认时应区分负债成分和权益成分,并按负债部分的实际年利率确认利息费用。
可转换公司债券负债成分的公允价值=10 000×0.6806+(10 000×5%)×3.9927=8 802.35(万元)
可转换公司债券权益成分公允价值=10 000-8 802.35=1 197.65(万元)
应确认的利息费用=8 802.35×8%×6/12=352.09(万元)
会计分录:
借:银行存款 10 000
应付债券——利息调整 1 197.65
贷:应付债券——面值 10 000
其他权益工具 1 197.65
借:财务费用 352.09(8 802.35×8%×1/2)
贷:应付债券——利息调整 102.09
应付利息 250
甲公司可转换公司债券的负债成分在20×8年12月31日的账面价值=10 000-1 197.65+102.09=8 904.44(万元)
(3) 借:应收股利 10
可供出售金融资产——成本 598
贷:银行存款 608
借:银行存款 10
贷:应收股利 10
借:可供出售金融资产——公允价值变动 152(100×7.5-598)
贷:其他综合收益 152
(4) 假设认股权证于发行日即转为普通股所确认的股票数量增加额= [9×20-(9×20×10)÷12]×9/12=22.5(万股), 增量股每股收益为0,具有稀释性。
假设可转换债券于发行日即转为普通股所确认的净利润增加额和股票数量增加额:净利润增加额为352.09万元,股票数量增加额=100×5×6/12=250(万股),增量股每股收益=352.09÷250=1.41(元/股),具有稀释性。
20×8年度: 基本每股收益=5 000÷2 000=2.5(元/股)
稀释每股收益=(5 000+352.09)÷(2 000+250+22.5)=2.36(元/股)。
20×7年度: 基本每股收益=4 000÷2 000=2(元/股)
稀释每股收益与基本每股收益相同,为2元/股。
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- 1 【综合题(主观)】 要求: (1)根据资料(1)至(4),逐项说明甲公司的会计处理是否正确,并说明理由。对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录。 (2)根据资料(5),判断所涉及的事项哪些不应计入甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目,并说明理由。 (3)计算确定甲公司20×4年度合并利润表中其他综合收益项目的金额。
- 2 【综合题(主观)】要求: (1)根据资料(1),判断甲公司20×9年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。 (2)根据资料(2),判断甲公司20×9年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分灵。 (3)根据资料(3),判断甲公司20×9年12月31日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确,并说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录;如果甲公司的会计处理正确,编制重分类日的会计分录。
- 3 【综合题(主观)】根据资料(1)至资料(4),逐项说明甲公司2×15年应进行的会计处理并说明理由(包括应如何确认及相关理由,并编制会计分录)。
- 4 【综合题(主观)】 根据资料(1)至资料(4),逐项说明甲公司2×15年应进行的会计处理并说明理由(包括应如何确认及相关理由,并编制会计分录)。
- 5 【综合题(主观)】根据资料(1)至资料(4),逐项说明甲公司2×16年应进行的会计处理并说明理由(包括应如何确认及相关理由,并编制会计分录)。
- 6 【计算分析题】根据资料(1),简要说明甲公司针对该退回补助款在总额法与净额法下应如何进行会计处理,并分别编制与甲公司退回补助款相关的会计分录;
- 7 【计算分析题】根据资料(2)和(3),简要说明乙公司、丙公司针对退回补助款应如何进行会计处理,并分别编制与乙公司和丙公司退回补助款相关的会计分录;
- 8 【综合题(主观)】根据资料(1)至资料(4),逐项说明甲公司2×16年应如何进行会计处理并编制相关的会计分录。
- 9 【综合题(主观)】根据资料(1)至资料(4),逐项说明甲公司2×15年应进行的会计处理并说明理由(包括应如何确认及相关理由, 并编制会计分录)。
- 10 【简答题】根据资料(1)、资料(2),说明甲公司并购乙公司和丙公司的类型。
- 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2009年至2012年,甲公司与固定资产有关的业务资料如下。 (1)甲公司拟以自营方式建造一条生产线。2009年11月1日(生产经营期间),甲公司购人工程物资,取得的增值税专用发票上注明的价款为2 300万元,增值税额为391万元;发生保险费45万元,款项均以银行存款支付;工程物资已验收入库。 (2)2009年11月15日,甲公司开始建造该生产线。工程领用工程物资2 258万元,领用生产用原材料实际成本为60万元,发生安装工人工资70.4万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。建造过程中,发生工程物资报废20万元(不包括在上述领用工程物资价值内);获得保险赔偿款10万元,该赔偿款尚未收到;残料已无使用价值。工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品,该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。 (3)2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为26.4万元,采用直线法计提折旧。 (4)2010年12月31日,该生产线出现减值迹象。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元,2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万元。已知部分复利现值系数如下: (5)2011年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为25.12万元,采用直线法计提折旧。 (6)2011年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。 (7)2011年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。2011年12月31日,该生产线未发生减值。 (8)2012年4月30日,甲公司与丁公司达成债务重组协议,以该生产线抵偿所欠丁公司货款1 900万元,此时该项固定资产公允价值为1 600万元。当日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续,开出增值税专用发票,假定不考虑其他相关税费,答案中的金额用万元表示。 要求: (1)请计算2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态时的入账价值。 (2)请判断,2010年12月31日,该生产线是否发生了减值,如果发生减值,请计算应计提的减值准备金额。 (3)请计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额,并编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 (4)计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 (5)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。 (6)编制2012年4月30日该生产线抵偿债务的
- 使用PPS抽样方法时,如果在规模为n的样本中发现了k项错报,注册会计师为推断总体错报上限并将其与可容忍错报比较,需要确定下列( )信息。
- 下列计算公式正确的有( )。
- 乙企业是国内一家贸易公司,三个月后要偿还一笔美元应付账款,但是预计美元相对于人民币将持续走高,为了应对这种风险,乙企业与银行签订了远期合同对这笔交易进行套期保值,乙企业采用的风险管理工具是()。
- 下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是( )。
- 如果订货5000件,剩余生产能力可以对外出租,可获租金110000元,另外追加订货需要租用一台设备,以扩大生产能力至13000件,租金20000元。
- 根据反垄断法律制度的规定,下列选项中,不属于纵向垄断协议的是()。
- 甲公司拟发行可转换债券,当前等风险普通债券的市场利率为5%,股东权益成本为7%。甲公司的企业所得税税率为20%。要使发行方案可行,可转换债券的税前资本成本的区间为( )。
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