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(1)甲公司将持有的乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理不正确。理由:交易性金融资产不能重分类。更正分录为:借:交易性金融资产 3000(10×300)贷:可供出售金融资产 3000借:公允价值变动损益 150(10.5×300-3000)贷:资本公积—其他资本公积 150借:盈余公积 36.2利润分配—未分配利润 325.8贷:资本公积—其他资本公积 362(2400+8+1100+4-10.5×300)
(2)甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理不正确。理由:投资性房地产后续计量采用公允价值模式的不得变更为成本模式。更正分录为:借:投资性房地产累计折旧 1020(8500/25×3)贷:其他业务成本 340(8500/25×1)盈余公积 68利润分配—未分配利润 612借:公允价值变动损益800贷:投资性房地产—公允价值变动800(7300-6500)借:盈余公积 120利润分配—未分配利润 1080贷:投资性房地产 1200(8500-7300)
(3)甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理正确。理由:甲公司出售持有至到期投资总额较大且不属于企业会计准则中所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分持有至到期投资的,公司应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。会计分录为:借:可供出售金融资产 1850贷:持有至到期投资—成本 1750(3500×50%)资本公积—其他资本公积 100
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