- 综合题(主观)A注册会计师负责对XYZ公司2011年度财务报表进行审计。相关资料如下: 资料一:XYZ公司主要从事A产品的生产和销售,无明显产销淡旺季。产品销售主要采用赊销方式,信用政策为“2/10,1/20,n/30”。在A产品生产成本中,a原材料成本占重大比重。A产品的发出计价采用移动加权平均法。 资料二:2011年度,XYZ公司所处行业的统计资料显示,生产A产品所需a原材料的生产由于涉及到污染水源,被政府下令停止生产,替代原材料a1成本为a原材料的2倍;A产品在2011年之前市场需求旺盛,所以引来大量的投资者,2011年市场供求趋势变化,市场竞争激烈,导致销售价格明显下跌。 资料三:XYZ公司2011年度未经审计财务报表及相关账户记录反映: (1)A产品2010年度和2011年度的销售记录: (2)A产品2011年押收发存记录 (3)与销售A产品相关的应收账款变动记录 要求: (1)根据上述资料,假定不考虑其他条件,运用分析程序识别XYZ公司2011年度财务报表是否存在重大错报风险,并列示分析过程和分析结果。 (2)在要求(1)的基础上,如果XYZ公司2011年度财务报表存在重大错报风险,指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关,并将答案直接填入相应表格内。 (3)假定A注册会计师已经正确评估了财务报表层次的重大错报风险,在设计进一步审计程序时,应当考虑哪些因素?
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(1)根据下列分析程序表明,XYZ公司2011年度财务报表存在重大错报风险。①分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动:2010年度已审数中A产品的毛利率=(40 000-34 000)/40 000=15%,但是2011年度未审数A产品的毛利率=(50 000 - 40 000)/50 000=20%,毛利率增长了5个百分点,单位成本下降;2011年与2010年相比,A产品的营业收入增长10 000万元(50 000-40 000),销售数量增长100吨(900 - 800),销售单价上升5.55万元/吨(50 000/900-40 000/800)。但是根据资料二显示“A产品在2011年之前市场需求旺盛,所以引来大量的投资者,2011年市场供求趋势变化,市场竞争激烈,导致销售价格明显下跌”,两者明显不符,所以很可能存在虚增收入的情况;②分析应收账款变动情况和产品成本变动情况:从“与销售A产品相关的应收账款变动记录”中可以看出2011年12月9日赊销产生的应收账款在2012年1月31日都没有收回,但是“产品销售采用赊销方式,信用政策为‘2/10,1/20,n/30”,正常的信用期最长应该是30天,所以应收账款很可能存在坏账准备计提不足等重大错报风险或虚构收入的情况。生产A产品所需a原材料的生产由于涉及到污染水源,被政府下令停止生产,替代原材料a1成本为a原材料的2倍,将会导致A产品的成本上升,但是A产品2011年的入库单价却下降,很可能表明存货成本存在重大错报风险。
(2)
(3)A注册会计师已经正确评估了财务报表层次的重大错报风险,在设计进一步审计程序时,应当考虑的因素包括:①风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。②重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大,同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。③涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。不同的交易、账户余额和披露,产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异,适用的审计程序也有差别,需要注册会计师区别对待,并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。④被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响。⑤注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效,随后拟实施的进一步审计程序必须包括控制测试,且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
- 1 【综合题(主观)】乙注册会计师负责审计B公司2011年度财务报表,审计报告日为2012年3月15日,财务报表公布日为3月20日。B公司在财务报表日后有如下事项: (1)B公司生产车间于2011年12月25日完工一批产品,价值500万元,2012年1月5日由车间转移到郊区仓库途中由于交通事故起火,全部产品毁坏,已无商品价值。 (2)B公司内部审计人员于3月21日发现2011年度已审计财务报表存在1000万元的重大错报,并向公司最高管理层作了汇报。 要求: (1)期后事项按是否影响财务报表金额,可以划分为几个类型? (2)期后事项按时段,可以划分为几个时段?每一时段注册会计师的审计责任分别是什么? (3)假定乙注册会计师在2012年3月11日获知B公司发生火灾,并于当日实施了必要审计程序后,应当提请B公司如何处理? (4)假定乙注册会计师在2012年3月25日获知B公司财务报表中存在的重大错报,并且B公司的管理层已经修改了该财务报表,注册会计师应当采取的措施有哪些? (5)假定乙注册会计师在2012年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着1 000万元的重大错报,并且被审计单位的管理层未采取任何行动,注册会计师应当采取的措施有哪些?
- 2 【综合题(主观)】甲注册会计师负责对XYZ公司2011年度财务报表进行审计。相关资料如下:资料一:XYZ公司主要从事A产品的生产和销售。在A产品生产成本中,a原材料成本占重大比重。原材料的发出计价采用先进先出法。2011年度,XYZ公司所处行业的统计资料显示,生产A产品所需a原材料的生产由于涉及污染水源,被政府下令停止生产,替代原材料al成本为a原材料的2倍;A产品销售状况稳定,销售价格没有明显变化。资料二:XYZ公司2011年度未经审计财务报表及相关账户记录反映: (1)A产品2010年度和2011年度的销售记录如表6所示。 (2) a1原材料2011年度收发存记录如表7所示。 要求: (1)根据上述资料,假定不考虑其他条件,运用分析程序识别XYZ公司2011年度财务报表是否存在重大错报风险,并列示分析过程和分析结果。 (2)在要求(1)的基础上,如果XYZ公司2011年度财务报表存在重大错报风险,指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关,并将答案直接填入表8内。 (3)假定XYZ公司控制环境存在缺陷,作为审计项目合伙人,甲注册会计师在拟定实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑哪些因素? (4)针对评估的财务报表层次重大错报风险,在选择进一步审计程序时,甲注册会计师可以通过哪些方式提高采购与应付账款领域审计程序的不可预见性? (5)假定XYZ公司2011年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险,甲注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对? (6)假定注册会计师已经正确评估了财务报表层次的重大错报风险,在设计进一步审计程序时,应当考虑的哪些因素?
- 3 【多选题】A注册会计师负责审计X公司2011年度财务报表。注册会计师了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形,需要询问管理层的内容包括()。
- A 、X公司是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易
- B 、需要作出会计估计的交易的条款是否已改变
- C 、管理层作出新会计估计的外部监管变化
- D 、是否已经发生可能需要作出新估计
- 4 【多选题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息,以及比较信息是否得到恰当分类。注册会计师在财务报表审计过程中应当评价比较信息的内容包括()。
- A 、评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致,如果必要,比较信息是否已经重述
- B 、在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致,如果会计政策已发生变更,这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露
- C 、当财务报表存在重要的前期差错时,如前期差错累积影响数能够确定,应当采用追溯重述法进行更正
- D 、企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息
- 5 【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对应收账款进行审计时,A注册会计师决定运用传统变量抽样方法对应收账款实施函证程序,相关事项如下: (1)为测试2011年度应收账款的真实性,将2011年应收账款明细账中的所有项目定义为总体,将客户明细账余额定义为抽样单元。 (2)根据测试目标,A注册会计师界定的错报包括:虚构应收账款、收到款项后不做账务处理和串户登记等。 (3)A注册会计师计算了各客户应收账款账户在2011年12月31日余额的标准差,作为确定样本规模的一个因素。 (4)A注册会计师发现样本项目的审定金额与账面金额之间基本上没有差异,于是决定采用比率估计抽样。 (5)A注册会计师根据有关数据计算出错报总额的点估计值为100万元低于可容忍错报120万元,于是决定接受应收账款总体。 要求:针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
- 6 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司是在中国境内主板上市的股份有限公司,A注册会计师在运用重要性时遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师在确定实际执行的重要性应当运用职业判断。注册会计师对以下关于实际执行的重要性的判断中,恰当的是()。
- A 、如果项目总体风险较高时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
- B 、如果项目总体风险较低时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性50%
- C 、如果连续审计发现以前年度审计调整较多,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
- D 、如果项目总体风险较低时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
- 7 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司是在中国境内主板上市的股份有限公司,A注册会计师在运用重要性时遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师在审计完成阶段应当评价累积错报,并与管理层、治理层沟通错报事项。以下关于累积错报的说法中,不恰当的是()。
- A 、累积错报不包括明显微小的错报
- B 、错报区分为事实错报、判断错报和推断错报
- C 、推断错报指注册会计师对会计估计值的判断差异以及对选择和运用会计政策的判断差异
- D 、推断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报
- 8 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在识别、评估和应对管理层会计估计、关联方交易或期初余额等特殊项目可能导致的重大错报风险时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策,以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。以下不属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的是()。
- A 、管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
- B 、管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法
- C 、针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设
- D 、选择恰当的点估计
- 9 【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本,A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样,并提出以下观点: (1)注册会计师应当确保总体的适当性和完整性,总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。 (2)注册会计师应当重点关注抽样风险,如果选择的总体不适合于测试目标,将产生较大的抽样风险,注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险。 (3)在控制测试中,抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高,样本规模越大。 (4)选取样本的基本方法,包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样,这三种方法均可用于非统计抽样。 (5)在控制测试中,无论使用统计抽样或非统计抽样方法,样本偏差率都是注册会计师对总体偏差率的最佳估计,但注册会计师必须考虑抽样风险。 (6)在非统计抽样中,根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种,如果错报金额与抽样单元金额相关时,应考虑使用差额法。 要求:针对上述第(1)到(6)项,逐项指出A注册会计师的观点是否正确。如有不正确,简要说明理由。
- 10 【简答题】 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3 000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险, 决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1 800万元。相关事项如下: (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 (4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于 2011年12月末销售给Z公司的一批产品,在2011年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。 (5)实施函证的1 800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项。 (6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。 要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是( )。
- 甲公司应收乙公司账款1 400万元已逾期,经协商决定进行债务重组。债务重组内容是: ①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元; ②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为600万元,公允价值为700万元;长期股权投资的账面价值为700万元,公允价值为900万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入账价值为()万元。
- 下列选项,不应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。
- 采用权益法核算时,能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有( )。
- 甲公司是一家模具制造企业,正在制定某模具的标准成本。加工一件该模具需要的必不可少的加工操作时间为90小时,设备调整时间为1小时,必要的工间休息为5小时。正常的废品率为4%。该模具的直接人工标准工时是( )小时。
- 某酒店于2013年8月取得住宿收入100万元,理发收入1万元,游艺厅收入40万元,卡拉OK歌舞厅收入50万元,餐厅收入40万元,代理服务手续费收入1万元。该酒店当月应缴纳营业税()万元。(已知当地省级人民政府规定娱乐业适用的营业税税率为20%)
- 小W因购买个人住房向甲银行借款300000元,年利率6%,每半年计息一次,期限为5年,自2014年1月1日起至2019年1月1止,小W选择等额计息还款方式偿还贷款本息,还款日在每年的7月1日和1月1日。 (1)2016年1月1日,小W收到单位发放的一次性年终奖60000元(当日仍需偿还原定的还款额)。 (2)购买乙国债并持有至到期,乙购债为5年期债券,每份债券面值1000元,票面利率为4%,单利计息,到期一次还本付息。乙国债还有三年到期,当期价格1020元。 【要求】 (1)计算乙国债的到期收益率,小W应该选择提前偿还银行借款还是投资国债,为什么? (2)计算当前每期还款额,如果小W选择提前偿还银行付款,计算提前还款后的每期还款额。
- 丁未作答复将产生何种法律效果?并说明理由
- 今年以来,受国内外各种不确定性因素的影响,房地产行业的发展进入了一个新阶段。甲房地产公司从定性和定量的角度,按照很好、较好、一般、较差4种不同的假设条件,预测了本公司本年度将面临的各种不确定因素以及由此给公司带来的各种不同后果。甲房地产公司采用的风险管理技术与方法是( )。
- 下列关于审计报告日期的说法中,正确的是( )。
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