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首页初级会计职称考试题库正文

不定项
题干：甲服装有限公司为增值税一般纳税人，主要从事各类服装的生产和销售业务。2021年10月有关经营情况如下：（1）销售男士衬衣，合同约定含增值税销售额565000元，款项本月未收取但已向购买方开具发票；采取预收货款方式销售女士外套，合同约定含増值税销售额339000元，本月尚未向购买方发货；采取分期收款方式销售童装，合同约定本月应收取含增值税销售额226000元，但购买方未付款。（2）员工境内出差，取得注明员工身份信息的铁路车票，票面金额5450元，取得注明员工身份信息的公路客票，票面金额309元。（3）出租一处2015年自建的经营用房，一次收取12个月含增值税租金126000元。为出租该经营用房，甲服装有限公司对其进行简单装修，取得装修公司升具的增值税专用发票注明税额4500元。甲服装有限公司出租该经营用房选择适用简易计税方法计税。（4）以3000000元银行存款向乙服装销售公司投资；购进20000元食品用于员工福利；将自产的含増值税销售额113000元的保暖内衣无偿赠送给丙养老院；将自产的含增值税销售额11187元的西服奖励给本公司优秀员工。已知：增值税税率为13%，增值税征收率为5%；铁路车票按9%计算进项税额，公路客票按3%计算进项税额；取得的増值税扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：计算甲服装有限公司当月销售男士衬衣、女士外套、童装增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A 、339000÷（1+13%）×13%=39000（元）
B 、（565000+339000+226000）×13%=146900（元）
C 、（565000+226000）÷（1+13%）×13%=91000（元）
D 、（565000+339000+226000）÷（1+13%）×13%=130000（元）

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参考答案

【正确答案：C】

采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书而合同约定的收款日期的当天，但是先开发票的，为开具发票的当天，本题中男士衬衫和童装的销售本月发生纳税义务；采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题中，因女士外套未发货，因此不产生纳税义务；题目中给出的销售额为含增值税的销售额，应当换算为不含增值税销售额。

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