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首页初级会计职称考试题库正文

不定项
题干：甲服装有限公司为增值税一般纳税人，主要从事各类服装的生产和销售业务。2021年10月有关经营情况如下：（1）销售男士衬衣，合同约定含增值税销售额565000元，款项本月未收取但已向购买方开具发票；采取预收货款方式销售女士外套，合同约定含増值税销售额339000元，本月尚未向购买方发货；采取分期收款方式销售童装，合同约定本月应收取含增值税销售额226000元，但购买方未付款。（2）员工境内出差，取得注明员工身份信息的铁路车票，票面金额5450元，取得注明员工身份信息的公路客票，票面金额309元。（3）出租一处2015年自建的经营用房，一次收取12个月含增值税租金126000元。为出租该经营用房，甲服装有限公司对其进行简单装修，取得装修公司升具的增值税专用发票注明税额4500元。甲服装有限公司出租该经营用房选择适用简易计税方法计税。（4）以3000000元银行存款向乙服装销售公司投资；购进20000元食品用于员工福利；将自产的含増值税销售额113000元的保暖内衣无偿赠送给丙养老院；将自产的含增值税销售额11187元的西服奖励给本公司优秀员工。已知：增值税税率为13%，增值税征收率为5%；铁路车票按9%计算进项税额，公路客票按3%计算进项税额；取得的増值税扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：计算甲服装有限公司当月出租经营用房应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A 、126000×5%=6300（元）
B 、126000÷（1+5%）×5%-4500=1500（元）
C 、126000×5%-4500=1800（元）
D 、126000÷（1+5%）×5%=6000（元）

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参考答案

【正确答案：D】

纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；用于简易计税方法的购进服务，进项税额不得抵扣；题目中给出的租金收入为含増值税的销售额，应当换算为不含增值税销售额。

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