- 计算分析题
题干：某高新技术企业（居民企业）2016年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税17.5万元，2017年2月会计师事务所受托对该企业2016年度纳税情况进行审核，获得如下资料：(1)投资收益项目中包括转让国债收入25万元，国债利息收入10万元，从境内未上市居民企业取得投资收益100万元，被投资企业适用的企业所得税税率是15%。(2)营业外支出科目100万元，其中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元，自然灾害净损失30万元。(3)企业销售费用中含广告费185万元，给客户的回扣费用5万元。企业管理费用中包含业务招待费12.5万元。(4)2016年向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2016年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年，金融机构同期贷款年利率为6%。(5)企业2016年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。
题目：该企业2016年销售费用和管理费用应调整的应纳税所得额；
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参考答案广告费扣除限额=1000×15% = 150 (万元）
回扣支出不得扣除。
业务招待费扣除限额=1000×5‰=5 （万元）
实际发生额的60% =12.5×60% =7.5 （万元）
因此税前准予扣除的业务招待费是5万元。
销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额=(185 -150)+5+(12.5 - 5) =47.5 （万元）。
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