参考答案

（1）应纳增值税的计算
9月份
应纳增值税的销项税=120/（1+6%）×6%=6.79（万元）
应纳增值税的进项税=0.476（万元）
当期应纳增值税=6.79-0.476-1=5.314（万元）
10月份
应纳增值税的销项税=（80+82）×6%=9.72（万元）
应纳增值税的进项税=7.14（万元）
当期应纳增值税=9.72-7.14=2.58（万元）
（2）甲公司会计处理如下：
9月份
①购入增值税税控系统专用设备时：
借：固定资产——增值税税控系统 6000
贷：银行存款 6000
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 6000
贷：递延收益——减免税收益 6000
②支付技术维护费时：
借：管理费用——税控系统技术维护费 4000
贷：银行存款 4000
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 4000
贷：管理费用——税控系统技术维护费 4000
③咨询收入
借：银行存款 1200000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 67900
主营业务收入 1132100
④购买纸张耗材等
借：原材料 28000
应交税费——应交增值税（进项税额） 4760
贷：银行存款 32760
⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 53140
贷：应交税费——未交增值税 53140
10月份
①缴纳上月的增值税
借：应交税费——未交增值税 53140
贷：银行存款 53140
②咨询收入、涉税鉴证收入
借：银行存款 1717200
贷：主营业务收入 1620000
应交税费——应交增值税（销项税额） 97200
③购进计算机价款42万元，税金7.14万元
借：固定资产 420000
应交税费——应交增值税（进项税额） 71400
贷：银行存款 491400
④税控系统专用设备的后续折旧处理
借：管理费用——折旧费 100
贷：累计折旧——增值税税控系统 100
借：递延收益——减免税收益 100
贷：管理费用——折旧费 100
（税控系统专用设备的月折旧额=6000/（5×12）=100（元））
⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 25800
贷：应交税费——未交增值税 25800