- 简答题
题干:长江公司于2015年1月1日以银行存款3100万元取得了大海公司30%的有表决权股份,对大海公司能够施加重大影响,大海公司当日的可辨认净资产公允价值为11000万元。2015年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。取得股权当日,该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为100万元,剩余使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。大海公司2015年度实现净利润1000万元,未发放现金股利,因可供出售金融资产公允价值变动上升其他综合收益200万元。2016年1月1日,长江公司以银行存款5220万元进一步取得大海公司40%的有表决权股份,取得了对大海公司的控制权。当日大海公司所有者权益的账面价值为12000万元,其中:股本5000万元,资本公积1200万元,其他综合收益1000万元,盈余公积480万元,未分配利润4320万元;可辨认净资产的公允价值为12300万元。2016年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日,该固定资产的公允价值为390万元,账面价值为90万元,剩余使用年限为9年,采用年限平均法计提折旧,无残值。长江公司和大海公司属于非同一控制下的公司。假定:①原30%股权在购买日的公允价值为3915万元。②不考虑所得税和内部交易的影响。
题目:在合并财务报表工作底稿中编制购买日与投资有关的抵销分录。
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参考答案
借:股本 5000
资本公积 1500(1200+300)
其他综合收益 1000
盈余公积 480
未分配利润 4320
商誉 525
贷:长期股权投资 9135(3915+5220)
少数股东权益 3690
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