在购买日合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录_中级会计职称考试题库

简答题
题干：长江公司于2015年1月1日以银行存款3100万元取得了大海公司30％的有表决权股份，对大海公司能够施加重大影响，大海公司当日的可辨认净资产公允价值为11000万元。2015年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。取得股权当日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，剩余使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。大海公司2015年度实现净利润1000万元，未发放现金股利，因可供出售金融资产公允价值变动上升其他综合收益200万元。2016年1月1日，长江公司以银行存款5220万元进一步取得大海公司40％的有表决权股份，取得了对大海公司的控制权。当日大海公司所有者权益的账面价值为12000万元，其中：股本5000万元，资本公积1200万元，其他综合收益1000万元，盈余公积480万元，未分配利润4320万元；可辨认净资产的公允价值为12300万元。2016年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日，该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，剩余使用年限为9年，采用年限平均法计提折旧，无残值。长江公司和大海公司属于非同一控制下的公司。假定：①原30％股权在购买日的公允价值为3915万元。②不考虑所得税和内部交易的影响。
题目：在购买日合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。

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参考答案

将原30％部分长期股权投资账面价值调整到购买日公允价值，调整金额=3915-3654=261（万元）。
借：长期股权投资 261
贷：投资收益 261
将原30％部分长期股权投资权益法核算形成的其他综合收益转入投资收益。
借：其他综合收益 60
贷：投资收益 60

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