- 单选题(三)某公司为增值税一般纳税人,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。本月进口工业原料10吨,每吨价格1000美元,货到当日的即期汇率为1美元=7.0元人民币,另用人民币支付进口关税为10500元人民币,支付进口增值税税额13685元人民币,截止月末货款尚未支付,月末即期汇率为1美元=6.95元人民币,该企业按月计算汇兑损益。该企业因此计入财务费用的汇兑损益为( )元人民币。
- A 、损失500
- B 、收益4025
- C 、收益500
- D 、损失4025
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参考答案
【正确答案:C】
汇率下降,应付账款产生汇兑收益=1000×10×(7.0-6.95)=500(元人民币)。
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- 1 【综合题(主观)】A公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。该公司2 011年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为200万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务。(1)A公司于2011年5月1日对同一集团内某子公司B公司进行了控股合并,为进行该项公司合并,A公司以生产用原材料和库存商品一批作为取得母公司持有B公司80%股权的合并对价。该原材料实际成本为35万元,公允价值为40万元,该商品实际成本为80万元,公允价值为100万元。合并日B公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为300万元。(2)A公司和乙公司的原股东不具有关联方关系,A公司采用控股合并方式合并乙公司。A公司于2011年5月1日将一批原材料和库存商品转让给丙公司,作为取得丙公司持有的乙公司60%的股权的合并对价。该原材料实际成本为400万元,公允价值为500万元,该商品实际成本为800万元,公允价值为1 000万元。为进行投资发生律师咨询费等5万元,已用银行存款支付。股权转让日乙公司净资产账面价值为300万元。经确认的乙公司可辨认净资产公允价值为400万元。(3)为建造某生产设备,领用生产用原材料一批,实际成本为50万元,原进项税额为8.50万元。(4)因管理不善造成部分原材料毁损,其实际成本为75万元,原进项税额12.75万元。(5)已过期且无转让价值的原材料,其实际成本为50万元,原进项税额8.5万元。(6)因管理不善造成部分库存商品被盗,其实际成本为370万元,其中所耗原材料成本为200万元。(7)A公司以原材料与辛公司进行非货币性资产交换,换入辛公司持有甲公司的长期股权投资,存货账面实际成本为2 000万元,公允价值为3 000万元。该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(8)A公司以库存商品(应税消费品)抵偿所欠B公司货款260万元,库存商品账面实际成本为180万元,公允价值为200万元,消费税税率为10%。(9)A公司将自己生产的产品用于建造办公楼,产品成本为570万元,计税价格(售价)为600万元,假如该产品为应税消费品,消费税税率为10%。(10)A公司将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利,每人一件产品,每件产品成本为1万元,计税价格(售价)每件产品为2万元,假如该产品为应税消费品,消费税税率为10%。其中生产工人为200人,车间管理人员60人,总部管理人员40人。(11)A公司购人原材料,取得增值税专用发票,其确认价值为2 000万元,进项税额为340万元,另支付运费3万元,其中可以抵扣的增值税为0.17万元。全部贷款已经支付。(12)销售产品一批,销售价格为5 000万元(不含增值税),提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。产品成本为4 000万元。(13)购买原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为6 000万元,增值税额为1 020万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(14)本月交纳增值税90万元。要求:编制A公司的有关会计分录。(不考虑所得税因素)
- 2 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2011年6月30日因自然灾害使甲公司一栋办公楼提前报废,该办公楼账面原值为600 000元,预计净残值为零,预计使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧。截至报废日办公楼已使用2.5年,报废时发生清理费用5 400元,取得残值收入8 000元。不考虑其他因素,则该办公楼报废时对企业当期税前利润的影响为()。
- A 、-177 000元
- B 、-175 640元
- C 、-180 000元
- D 、-177 400元
- 3 【综合题(主观)】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,消费税税率为10%,营业税税率为5%,2010年发生如下经济业务。(1)购入一台需要安装的生产设备,价款为100万元,安装时领用本企业应税消费品一批,该批产品的成本为5万元,公允价值(计税价格)为10万元。设备价款已经支付。(2)委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,非金银首饰),发出原材料成本为40万元,加工费为10万元,材料已经加工完毕验收入库,加工费等已经支付,受托单位无同类应税消费品。该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。(3)将一批原材料和应税消费品转让给乙公司,取得乙公司持有的丙公司60%的股权。该原材料实际成本为200万元,公允价值为250万元,该应税消费品实际成本为400万元,公允价值(计税价格)为500万元。股权受让日乙公司净资产账面价值为3 000万元,可辨认净资产公允价值为4 000万元。假定甲公司和丙公司在合并前不存在任何关联方关系。(4)期末进行财产清查时,盘亏一批原材料,该批原材料的成本为10万元,购入原材料时负担的增值税额为1.7万元。经核实,属于管理不善造成的被盗损失,其中应由责任人赔偿0.5万元。要求(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数):(1)根据资料(1),判断甲公司购人生产设备支付的增值税进项税额是否允许抵扣,判断领用的应税消费品是否应缴纳消费税,并说明判断依据,编制相关会计分录。(2)根据资料(2),判断甲公司在收回委托加工的物资时,对于对方代收代缴的消费税,是否允许抵扣,并说明判断依据,编制相关会计分录。(3)根据资料(3),分析甲公司取得丙公司控股权的购买成本,并说明判断依据,编制相关会计分录。(4)根据资料(4),判断该批盘亏的原材料的进项税额是否允许抵扣,并说明判断依据,编制相关会计分录。
- 4 【多选题】(一)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。有以下业务: (1)2010年4月1日,甲公司与庚公司签订一项固定造价合同,合同金额为800万元。工程自2010年5月开工,预计2012年3月完工。甲公司2010年实际发生成本216万元,至2011年12月31日止累计实际发生成本680万元,甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因价格上涨等原因2011年年末预计合同总成本为850万元。 (2)甲公司与丙企业签订以旧换新业务合同,2011年11月5日按照合同向丙企业销售某产品10台,单价为3万元,每台增值税税额0.51万元,单位销售成本为2.5万元。甲公司已经开具增值税专用发票,同时收回10台同类旧商品作为库存商品核算并已入库,每件回收价为0.2万元(不考虑回收旧商品的增值税)。 (3)2011年12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售其所生产的设备一台。合同约定设备售价100万元(不含增值税)。甲公司2011年12月10日收到乙公司预付款117万元,2012年1月20日甲公司按照合同向乙公司发货并开出增值税专用发票。 (4)甲公司为融资于2011年12月1日与戊公司签订合同,向戊公司销售自用管理设备一台,销售价格为800万元。同时双方又约定,甲公司于2012年11月30日以860万元将所售该设备购回。甲公司该设备账面价值为650万元。同日,甲公司发出该设备并收到戊公司支付的800万元款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 (5)2011年12月5日,甲公司向丁公司销售一批E产品,销售价格为100万元(不含增值税),并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为75万元,丁公司已于12月10日付款。 (6)2011年12月31日,甲公司采用分期收款方式向辛公司销售A产品一台,销售价格为5000万元,合同约定发出A产品当日收取货款1250万元及其增值税税额212.5万元,余款分3次于每年12月31日等额收取,该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,实际年利率为6%。增值税纳税义务在收款时发生。 (7)2011年12月,甲公司为促销B产品规定购买B产品满100元(含增值税)赠送10个积分,一个积分等于1元,积分可在1年内兑换商品。当月满足授予积分条件的B产品营业额为234万元,共授予积分23.4万分(不考虑增值税),假设当月没有积分兑换。甲公司以下业务处理正确的有( )。
- A 、在2011年12月10日收到乙公司付款时确认商品销售收入100万元
- B 、在2012年1月20日向乙公司发货时确认商品销售收入100万元
- C 、与丙企业以旧换新业务使甲公司2011年利润表中营业利润增加3万元
- D 、与丙企业以旧换新业务使甲公司2011年利润表中营业利润增加5万元
- E 、对丁公司的销售使得甲公司2011年利润表中营业利润增加23万元
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- 6 【单选题】某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2012年3月收购旧机动车50辆,支付收购款350万元;销售旧机动车60辆,取得含税销售收入480万元,同时协助客户办理车辆过户手续,取得收入3万元。2012年3月该旧机动车交易公司应缴纳增值税( )万元。
- A 、9.23
- B 、9.29
- C 、18.58
- D 、70.18
- 7 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。为提高A生产线的生产能力,于2011年3月31日进行改良,11月份完工,改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税),发生其他相关支出共计32万元。估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2011年3月月末的账面记录,该生产线的原账面原价为200万元,已提的折旧为80万元,已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元,则该企业2011年11月份改良后该生产线的价值为( )。
- A 、158万元
- B 、149.5万元
- C 、150万元
- D 、232万元
- 8 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2009年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2009年度,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品与乙公司原股东丙公司进行交换,换取乙公司20%的股权。甲公司取得乙公司20%股权后,对乙公司具有重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值份额为400万元。 (2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司,抵偿所欠丙公司款项35万元。 (3)甲公司领用账面价值为28万元、市场价格为32万元的一批原材料,投入在建工程项目。 (4)甲公司将账面价值为12万元、市场价格为15万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 甲公司2009年度因上述交易或事项应当确认的收入是( )。
- A 、90万元
- B 、105万元
- C 、120万元
- D 、137万元
- 9 【单选题】某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2014年3月收购旧机动车50辆,支付收购款350万元;销售旧机动车60辆,取得含税销售收入480万元,同时协助客户办理车辆过户手续,取得收入3万元。2014年3月该旧机动车交易公司应缴纳增值税()万元。
- A 、9.23
- B 、9.29
- C 、18.58
- D 、70.18
- 10 【单选题】某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2019年11月收购旧机动车50辆,支付收购款350万元;销售旧机动车60辆,取得含税销售收入480万元,同时协助客户办理车辆过户手续,取得收入3万元。当月该旧机动车交易公司应缴纳增值税()万元。
- A 、9.23
- B 、9.38
- C 、18.58
- D 、70.18
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