- 单选题
题干：甲股份有限公司(以下简称甲公司)专门从事钢材的生产与销售,所得税采用资产负债表债务法进行核算,所得税税率为25%;按净利润10%计提盈余公积。乙注册会计师事务所于20×2年3月对甲公司进行审计时发现下列问题。(1)20×1年末库存钢材账面余额为305万元。经检查,该批钢材的预计售价为270万元,预计销售费用和相关税金为15万元。当时,由于疏忽,将预计售价误记为360万元,未计提存货跌价准备。(2)20×1年12月15日,甲公司购入800万元股票,作为可供出售金融资产。至年末尚未出售,12月末的收盘价为740万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。(3)甲公司20×1年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股权。20×1年丁公司实现净利润500万元,甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。
题目：根据审计发现的问题,甲公司进行的下列调整中,不正确的是()。 - A 、事项一调减20×1年存货项目金额50万元
- B 、事项一调增20×1年递延所得税资产项目金额12.5万元
- C 、事项二调减20×1年资本公积45万元
- D 、事项二调减20×1年所得税费用15万元
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参考答案【正确答案：D】
事项一：存货的可变现净值＝预计售价270-预计销售费用和相关税金15＝255(万元)，小于存货成本305万元，应计提存货跌价准备50万元：借：以前年度损益调整－调整资产减值损失50贷：存货跌价准备 50借：递延所得税资产 12.5(50×25%)贷：以前年度损益调整－调整所得税费用12.5
事项二：可供出售金融资产以公允价值计量，应将公允价值变动计入资本公积：借：资本公积 60贷：可供出售金融资产－公允价值变动 60借：递延所得税资产 15(60×25%)贷：资本公积 15
事项三：对于公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益。借：以前年度损益调整－调整投资收益400贷：长期股权投资一丁公司（损益调整)400(注：以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整)
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