根据资料（4），计算确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计入其他综合收益的金额(注明借贷方)_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：甲公司为制造企业，2×21年及之前适用企业所得税税率为15%，从2×22年起适用的所得税税率为25%。甲公司2×21年度实现利润总额21986万元，在申报2×21年度企业所得税时涉及以下事项：（1）2×21年10月10日，甲公司以800万元购入一批存货，至2×21年12月31日，剩余存货的成本为600万元，其可变现净值为500万元。（2）甲公司2×21年发生研发支出200万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为80万元，资本化形成无形资产的部分为120万元。该研发形成的无形资产于2×21年10月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的100%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的200%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。（3）2×21年6月30日，甲公司购买一处公允价值为18000万元的新办公用房后立即对外出租，款项已用银行存款支付，将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为19550万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。（4）2×21年7月5日，甲公司购入丁公司股票100万股，支付价款1000万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。12月31日，丁公司股票的价格为12.4元/股，税法规定，该金融资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理。假定递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。
题目：根据资料（4），计算确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计入其他综合收益的金额。(注明借贷方)
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动计入其他综合收益，因此确认的递延所得税也计入其他综合收益。期末账面价值为 1 240 万元（12.4×100），计税基础为 1 000 万元，产生应纳税暂时性差异=1 240-1 000=240(万元)，确认递延所得税负债=240×25%=60(万元)，同时确认其他综合收益 60 万元(借方)。

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