- 多选题
题干：注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险,进而将审计风险降至可接受水平。请根据有关审计准则,对以下问题作出正确的专业判断。
题目：通过实施实质性程序后,注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平,那么,注册会计师应出具的审计报告类型为()。 - A 、无保留意见
- B 、保留意见
- C 、否定意见
- D 、无法表示意见
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参考答案【正确答案：B,D】
实施了有关实质性程序后，注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，注册会计师将难以确定有多少重大的错报或漏报无法通过实质性程序予以发现，财务报表的部分或全部认定是否公允也难以确定，在这种情况下，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见。
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- 2 【单选题】注册会计师实施的下列实质性程序中,能够证明固定资产存在认定不存在重大错报的是()。
- A 、结合固定资产清理会计科目,抽查固定资产账面转销额是否正确
- B 、实地检查固定资产
- C 、获取已提足折旧继续使用同定资产的相关证明文件,并作相应记录
- D 、检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额,以及会计处理是否正确
- 3 【单选题】由于注册会计师实施的审计程序的性质和所测试的项目或事项的不同,底稿中记录的具体项目或事项的识别特征也不同。以下对不同测试项目或事项的识别特征的陈述中,不恰当的是()。
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- C 、底稿中记录的销售发运单以顺序编号为主要识别特征
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- 4 【多选题】下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中,不恰当的可能包括()。
- A 、当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
- B 、如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的,注册会计师应当实施控制测试
- C 、如果在期中实施了实质性程序,注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末
- D 、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
- 5 【单选题】A注册会计师确定的拟实施实质性程序的时间和范围时,以下观点不恰当的是()。
- A 、在识别甲公司管理层串通舞弊嫌疑的情况下,需要在期末实施实质性程序
- B 、评估甲公司控制环境薄弱的情况下,需要在期末实施实质性程序,而且应扩大实施实质性程序的范围
- C 、测试控制运行远远达不到了解内部控制时的初步评估效果的情况下,需要扩大实质性程序范围
- D 、评估甲公司控制环境薄弱的情况下,需要在期末实施实质性程序,而且实施实质性程序的性质以实质性分析程序为主
- 6 【单选题】注册会计师实施的下列实质性程序中,能够获取审计证据来确认固定资产“存在”认定不存在重大错报的是()。
- A 、结合固定资产清理会计科目,抽查固定资产账面转销额是否正确
- B 、以固定资产明细账为起点追查到固定资产实物
- C 、获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件,并作相应记录
- D 、检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额,以及会计处理是否正确
- 7 【多选题】下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中,可能不恰当的有()。
- A 、当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
- B 、如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的,注册会计师应当在期末实施控制测试
- C 、如果在期中实施了实质性程序,注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末
- D 、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
- 8 【多选题】注册会计师通过对成本实施实质性分析程序，能够发现（）部控制目标是否实现。
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- C 、生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的
- D 、记录的成本为实际发生的而非虚构的
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- A 、审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
- B 、舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
- C 、注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序
- D 、管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息
- 10 【多选题】注册会计师实施实质性分析程序，在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（）。
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- B 、通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性
- C 、在期中测试后是否还要针对剩余期间测试
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