- 单选题
题干：甲商场为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。与其有关的业务资料如下。(1)2011年国庆期间,该商场进行促销,规定购物每满100元积10分,不足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成商品,1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价1170元(含增值税)的皮包,皮包成本为600元,并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。(2)2012年1月1日该顾客在甲商场选购一件售价160元(含增值税)的上衣,上衣的成本为100元,要求以积分卡中的积分抵付上表价款。甲商场确认该顾客满足兑换条件。
题目：2012年1月1日商场就该事项应确认的收入为()。 - A 、0
- B 、220元
- C 、160元
- D 、136.75元
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参考答案【正确答案：D】
按照积分规则，用于抵付上衣价格的积分数为80分(160／2)，所以甲商场应确认的收入=220×(80／110)／1.17=136.75(元)，分录为：借：递延收益 160贷：主营业务收入 136.75应交税费-应交增值税(销项税额)23.25借：主营业务成本 100贷：库存商品 100
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其他相关资料： （1）购买日丙公司某项固定资产的公允价值大于账面价值，该项固定资产自取得控制权日的剩余使用年限为5年，其预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，系丙公司管理用设备。 （2）2012年丙公司将70万元的存货以100万元出售给乙公司，乙公司至2012年年末尚未对外出售，双方价款尚未结算（不考虑增值税因素）。 （3）2012年丙公司全年实现净利润150万元。宣告并分配现金股利50万元，丙公司本期可供出售金融资产公允价值上升100万元，2012年其他相关数据见下表。 （4）本题不考虑购买日的所得税影响，考虑内部交易对应的所得税影响。乙公司、丙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。 （5）丙公司对上述涉及资产未计提资产减值损失。 要求： （1）编制2012年乙公司和丙公司内部交易的抵消分录。 （2）编制针对2012年12月31日对子公司个别财务报表的调整分录。 （3）计算合并商誉。 （4）填列合并工作底稿中涉及利润表和资产负债表的相关项目。
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- A 、0
- B 、20 000元
- C 、14 000元
- D 、-20 000元
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- B 、土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
- C 、2012年和2013年无形资产不需要进行摊销
- D 、2013年12月31日,固定资产的入账价值为180000万元
- E 、2014年直线法下土地使用权摊销额和年限平均法下办公楼折旧额分别为2000万元和3200万元
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- A 、乙提示付款时间已经超出了法律规定的期限
- B 、乙提示付款时间符合规定
- C 、在乙作出说明后，A银行仍应承担付款责任
- D 、A银行和甲不再承担票据责任
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