- 综合题(主观)2011年1月1日某市的大华工业有限责任公司董事会讨论投资决议,准备投资于A企业,现在拟定两项投资方案:甲方案:货币资金投资100万元,厂房投资300万元(2005年1月外购,原值400万元,已经计提折旧100万元),自产产品投资100万元(成本80万元,同期不含税市场价格100万元)。乙方案:4辆卡车投资400万元(2008年6月5日购进,原值490万元,已经计提折旧190万元),原材料投资100万元(外购时价格80万元,同期不含税市场价格100万元)。要求:试对以上两项投资方案进行分析,以所得税税额为判断标准,选择对大华工业有限责任公司有益的方案。(其他资料:大华工业有限责任公司为增值税=般纳税人。本题不考虑土地增值税、印花税,假设当期无增值税进项税额。)
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(1)甲方案;根据税法规定,以不动产投资入股,参与被投资方的利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。根据税法规定,自产产品对外投资的,视同销售,应该计算缴纳增值税。应纳增值税=100×17% =17(万元)应纳城建税=17×7%=1.19(万元)应纳教育费附加=17×3%=0.51(万元)应纳企业所得税=[300-(400-100)+(100-80)-119-0.51]×25%=4.58(万元)
(2)乙方案:用卡车投资,要征收增值税,应纳增值税=400/1.04×4%×50%=7.69(万元)外购原材料用于投资,应该视同销售,计算缴纳增值税。应纳增值税=100×17% =17(万元)应纳城建税=(17+7.69)×7%=1.73(万元)应纳教育费附加=(17+7.69)×3%=0.74(万元)应纳企业所得税=[400÷(1+4%)-(490-190)+(100-80)-1.73-0.74+400÷(1+4%)×4%×50%] ×25%=27.46(万元)
(3)甲方案比乙方案少缴纳22.88(27.46-4.58)万元的企业所得税,所以甲方案优于乙方案。
- 1 【多选题】(2011年)甲公司20×0年1月1日购入公司80%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。20×0年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 000万元,无其他所有者权益变动。20×0年末,甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。20×1年度,乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 000万元,无其他所有者权益变动。20×1年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8 500万元。 下列各项关于甲公司20×0年度和20×1年度合并财务报表列报的表述中,正确的有()。
- A 、20×1年度少数股东损益为0
- B 、20×0年度少数股东损益为400万元
- C 、20×1年12月31日少数股东权益为0
- D 、20×1年12月31日股东权益总额为5925万元
- 2 【单选题】2010年1月1日,东大公司与华星公司签订一项购买专利权的合同,合同规定,该项专利权的价款是1 200万元,双方约定采取分期付款方式支付价款:东大公司应在合同签订日支付200万元,剩余价款从2010年起分5次于每年年末支付200万元。东大公司在签订合同当日还支付了相关税费10万元。该项专利权是华星公司在2009年初研究成功申请获得的,法律有效年限为15年。东大公司估计取得的该项专利权受益期限为10年,净残值为零,采用直线法摊销。假定银行同期贷款利率为5%, (P/A,5%,5)=4.3295。则2011年该项专利权的摊销额为()。
- A 、106.59万元
- B 、107.59万元
- C 、120万元
- D 、121万元
- 3 【综合题(主观)】甲企业在2011年1月1日以2600万元的价格收购了乙企业80%的股权(甲、乙企业为不属于同一控制下的两个企业)。具体情况如下: (1)购买日乙企业可辨认净资产的公允价值为2500万元,包括可辨认资产3000万元和可辨认负债500万元,乙企业可辨认资产被认定为两个资产组A和B,其公允价值分别为2000万元和1000万元,甲企业将因企业合并形成的商誉的账面价值自购买日起按照各资产组可辨认资产的公允价值分摊。 (2)2011年年末合并资产负债表上资产组A和资产组B可辨认资产按照购买日公允价值持续计算的账面价值分别为1900万元和1200万元,当日资产组A和资产组B包含了少数股东商誉在内的可收回金额分别为1600万元和1400万元。 (3)2011年年末上述资产组A可辨认资产包括一项固定资产1000万元和一项无形资产900万元,固定资产公允价值减去处置费用后的净额为900万元,但无法估计无形资产公允价值减去处置费用后的净额。 (假定不考虑其他因素)要求: (1)分别计算各个资产组中归属于甲企业和归属于少数股权的商誉价值; (2)计算2011年12月31日合并报表确认的A资产组的减值损失、除商誉以外其他资产减值的金额、A资产组账面价值; (3)计算2011年12月31日合并报表确认的B资产组的减值损失除商誉以外其他资产减值的金额、B资产组账面价值; (4)计算2011年12月31日A资产组中各项资产的账面价值。
- 4 【多选题】甲公司于2011年1月1日至1月10日资产负债表日后事项期间做了以下会计处理,其中正确的有( )。
- A 、1月5日得到证据证明资产在资产负债日发生减值,补提资产减值准备
- B 、1月6日对某项已于2010年7月1日达到可使用状态尚未办理竣工决算在建工程暂估转入固定资产并补提折旧
- C 、1月8日接到通知,上年已经确认收入的产品被退回,调整报告年度营业收入和成本
- D 、1月7日债权单位对甲公司提起诉讼,将该事件确认预计负债
- 5 【单选题】北京某公司2011年1月1日,购进一处房产,原值5000万元,5月1日将该处房产用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入1600万元。当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2011年应缴纳的房产税为( )万元。
- A 、206
- B 、216
- C 、222
- D 、224
- 6 【单选题】甲企业于2011年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元,相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%,实际利率为6%,期限为5年,一次还本付息。企业准备持有至到期。2011年12月31日,甲企业该持有至到期投资的账面价值为( )。
- A 、680万元
- B 、720.8万元
- C 、672.8万元
- D 、715.8万元
- 7 【单选题】2011年1月1日,华北建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼,预计2012年6月30日完工;合同总金额为26 000万元,预计合同总成本为24 000万元。2012年4月28日,工程提前完工并符合合同要求,客户同意支付奖励款200万元。截至2011年12月31日,华北建筑公司已确认合同收入20 000万元。2012年度,注册会计师在审计时,认为华北建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。
- A 、4 200
- B 、20 000
- C 、6 000
- D 、6 200
- 8 【单选题】2014年11月1日,甲公司将2011年1月1日购入的乙公司于2010年1月1日发行的面值为500000元、期限为5年、票面年利率为5%、每年12月31日付息的债券的20%对外出售。实际收到价款105300元。由于该债券距离到期日只有两个月,剩余的乙公司债券仍作为持有至到期投资核算,并一直持有至到期。出售前,乙公司债券账面摊余成本为496800元,其中,成本500000元,利息调整(贷方余额)3200元。2014年12月31日,甲公司因持有剩余的持有至到期投资到期时应确认投资收益()元。
- A 、17440
- B 、18560
- C 、22440
- D 、22560
- 9 【单选题】甲企业于2011年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元,相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%,实际利率为6%,期限为5年,一次还本付息。企业准备持有至到期。2011年12月31日,甲企业该持有至到期投资的账面价值为( )。
- A 、680万元
- B 、720.8万元
- C 、672.8万元
- D 、715.8万元
- 10 【单选题】甲企业于2011年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元,相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%,实际利率为6%,期限为5年,一次还本付息。企业准备持有至到期。2011年12月31日,甲企业该持有至到期投资的账面价值为( )。
- A 、680万元
- B 、720.8万元
- C 、672.8万元
- D 、715.8万元
- 在税收执法过程中,对法律效力的判断上,应按以下原则掌握()。
- 某财政全额拨款的事业单位2011年3月从汽车贸易公司(增值税一般纳税人)购进一辆1.8升轿车自用,取得普通发票,发票上注明销售额272400元,另外支付购买工具和零配件价款3600元;支付控购部门控购费21000元,并取得控购部门的收款收据;汽车贸易公司提供系列服务,代办各种手续并收取一定的费用,该事业单位支付代收保险费9500元,新车登记费、上牌办证费、手续费等共计7000元,并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税为( )元。
- 下列关于诉讼时效起算的说法中,正确的有()。
- 汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中,应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。
- 计算本月甲企业分给职工实木地板应缴纳消费税;
- 在“奇虎360诉腾讯”垄断案审理中,人们对是否应当将移动端即时通讯服务界定为相关市场,社交网站、微博服务、手机短信、电子邮箱等是否属于本案相关市场发生了争议。上述争议实际上围绕( )展开。
- 下列各项中,符合城镇土地使用税规定的有( )。
- ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家上市公司2017年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列影响审计报告格式或内容的事项: (1)针对甲公司2017年异常诉讼的未来结果存在不确定性,A注册会计师在审计报告中增加强调事项段,将强调事项段作为单独的一部分置于审计报告中,并使用包含“强调事项”这一术语的适当标题;同时明确提及被强调事项以及相关披露的位置,以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述。 (2)乙公司持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,A注册会计师发现乙公司已充分披露可能导致持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况,以及管理层针对这些事项或情况的应对计划,注册会计师认可乙公司管理层的做法。 (3)针对丙公司2016年审计报告中沟通的关键审计事项,注册会计师在关键审计事项单独部分逐项描述关键审计事项时,分别索引至财务报表的相关披露,并同时说明该事项被认定为审计中最为重要的事项之一,因而被确定为关键审计事项的原因。 (4)针对关键审计事项,注册会计师应当在审计报告中描述关键审计事项。 (5)针对财务报表审计,如果注册会计师了解到与财务报表不相关的其他信息存在重大错报,注册会计师无需保持关注。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,假定均为独立事项,不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如果不恰当,简要说明理由。
- 根据民事法律制度的规定,下列行为中,属于滥用代理权的有( )。
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