- 单选题甲企业于2011年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元,相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%,实际利率为6%,期限为5年,一次还本付息。企业准备持有至到期。2011年12月31日,甲企业该持有至到期投资的账面价值为( )。
- A 、680万元
- B 、720.8万元
- C 、672.8万元
- D 、715.8万元
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参考答案
【正确答案:B】
企业取得的持有至到期投资,应按该债券的面值,借记“持有至到期投资——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。期末,因为是一次还本付息,所以利息计入持有至到期投资——应计利息。持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值,对于一次还本付息的债券来说,在没有减值的情况下,期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。
2011年1月1日,会计处理是:
借:持有至到期投资——成本 600
——利息调整 80
贷:银行存款 680
2011年12月31日,会计处理是:
借:持有至到期投资——应计利息 48
贷:持有至到期投资——利息调整 7.2
投资收益 [(600+75+5)×6%]40.8
所以,2011年12月31日,持有至到期投资的账面价值=680+48-7.2=720.8(万元)。
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